税法与合同法课件.pptVIP

收取对方违约金，是否开具发票？ 某企业将房屋租赁给A公司，未到期因故收回，应付A公司违约金20万元，请问，A公司应该给该企业开票吗？应在税务机关代开何种发票？　 国家税务总局纳税服务司 2009年12月21日 答：《发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。上述A公司收取的违约金20万元，是在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务及未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税及营业税的征税范围，不征收增值税及营业税，也不属于发票管理范围，因此A公司不需要开具发票，只开具收款收据即可。但对A公司来说，应按规定缴纳企业所得税或个人所得税。 关于企业所得税若干业务问题的通知?》（国税发[1997]191号 纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知 (国税发[2000]084号) 纳税人因为违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得在税前扣除；而纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款，允许在税前扣除。 房屋租赁违约金如何开票？ 【问题】某企业将房屋租赁给A公司，未到期因故收回，应付A公司违约金20万，请问A公司应该给该企业开票吗？应在税务机关代开何种发票？ 国家税务总局 2009/08/28 某企业将房屋租赁给A公司，未到期因故某企业将房屋收回，某企业应付A公司违约金20万，对A公司收取的违约金20万，在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务及未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税及营业税的征税范围，不征收增值税及营业税。同时不属于发票管理范围，收取违约金方不需要开具发票，开具收款收据即可。但按规定应缴纳企业所得税。 延期付款罚息征收 【问题】想请问销售方向购买方收取的延期付款罚息是否应当征收增值税？另外关于延期付款罚息销售方出具什么发票给购买方呢？发票上项目开具什么呢？ 国家税务总局?????????? 2008/01/14 《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：“ 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”　　 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条进一步明确：“条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。”?　　 因此，货物销售活动中，销售方向购买方收取的延期付款利息属于价外费用，应作为销售额的组成部分，按规定计算缴纳增值税。销售方可以向购买方开具销售发票，若购买方为一般纳税人，可开具增值税专用发票。发票上项目可开具延期付款利息。 11. 税收的合同管理 （1）税款的私人征收 Two separate U.S. tax bills, including now the Senate amendments to the House bill, contain provisions enabling the IRS to use private tax collectors. S.1367(Jumpstart Our Business Strength Act), H.R.4520 (American Jobs Creation Bill of 2004), and now the Senate-amended H.R.4520 (American Jobs Creation Act). Similar language appears in both bills: “Nothing in any provision of law shall prevent the Secretary from entering into a qualified tax collection contract.” A “qualified tax collection contract” is defined as “any contract…for the services of any person (other than an officer or employee of the Treasury Department).” 《税收征收管理法实施细则》 第44条　税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人