第十一章 商业银行财务报表分析.ppt

第十一章 商业银行财务报表分析 教学目标和学习任务 熟悉银行资产负债表 了解损益表 了解现金流量表 银行财务分析的几种主要方法 第一节 银行资产负债表 一、资产负债表的涵义 资产负债表是反映银行资金来源与资金运用的财务报表，又称财务状况报告表。 它是一种存量报表，反映的是特定时点上银行资金流入与流出的数量的结构。 通过资产负债表不仅可以了解银行资金来源与运用的规模、渠道、结构和清偿能力，还可以了解商业银行的经营特色和管理水平。 二、资产负债表的作用 1.反映银行各项资产、负债和所有者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系； 2.考核各项资金计划的执行结果； 3.为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息。 三、资产负债表的结构 1.基本结构：资产、负债、所有者权益。 2.设计原理：是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的。 其中： ①资产：按其流动性程度的高低顺序排列（流动资产，长期资产，无形、递延及其他资产 ）； ②负债：按其偿还期的长短排列（流动负债，长期负债）； ③所有者权益：按其永久性递减的顺序排列（股本，资本公积，盈余公积，未分配利润）。 四、资产负债表格式 两种：账户式和报告式。 我国采用账户式资产负债表。 账户式：资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。 五、资产负债表内容 主要包括： ——银行所拥有的各种经济资源 ——银行负担的债务 ——投资者在银行所拥有的权益 （一）资产——资金运用 1.现金资产：又称一级准备 是银行的备用金。这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、联行款项；④在途资金。 2.二级准备 主要指银行持有的流动性证券，是满足客户提取现金的需求并充当临时资金来源的第二道防线。 3.投资证券 有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利。 4.贷款 既是主要盈利资产，也是收入的主要来源 。 银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金。 5.固定资产 银行房产和设备，包括：银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。 6.其他资产 这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等。 （二）负债与股东权益——资金来源 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成。 1.负债：又分为存款负债和非存款负债。 ①存款负债：银行的主要资金来源 1）交易账户：包括活期存款、可转让支付命令、货币市场存款帐户、自动转帐制度。 2）非交易帐户：包括储蓄存款、定期存款。 ②非存款负债：除存款以外的银行又一资金来源 主要包括：同业拆借、证券回购协议、向中央银行贴现借款、国际金融市场上融资、发行中长期债券等。 ③其他负债 主要包括：应计税金、应付工资、应付福利费、其它应付款等。 2.资本账户 资本账户又称净值，是银行资产与负债的差额，代表银行股东对银行的权益。 在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等。 银行开业时必须达到法律规定的最低注册资本额，日后在经营活动中还会形成其它资本来源。 银行是最具有财务杠杆运营功能的企业，一般情况下银行资本占资产的比率很小（10%以下）。由于银行资本成本高，银行往往倾向于通过大量借入资金来支撑资产运营。 六、资产负债表的主要科目如表11-1 七、资产负债表反映的资金流入流出关系如表11-2所示 八、国民城市银行的资产负债表（表11-3） 续表 九、美国商业银行资产负债结构的新变化 1．商业银行现金资产在总资产中的比重呈下降趋势。 在过去的40年中，现金资产占总资产的比重从大约20%降低到5%。 原因：存款准备金比率的下降和交易账户存款比例的大幅度减低，结果有利于银行盈利的提高。 表11-4 美国全部商业银行现金资产比重变化 单位：% 2．贷款比重上升，投资证券比重下降 在2