管理会计学教学课件作者陆宇建05第5章预测分析.ppt

学习目的与要求 学习本章后，应灵活掌握： 根据不同的历史资料选择适当的预测模型，进行销售预测、利润预测、成本预测和资金预测。 主要内容 5.1 预测分析概述 5.2 销售预测 5.3 利润预测 5.4 成本预测 5.5 资金预测 5.1 预测分析概述 预测：事物未来的结果是不确定的，但大多事物有某种规律可循。根据某事物过去发展的规律性，基于反映客观现象的信息资料，运用各种科学的方法和技术来来预计或推测其未来。 预测是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。 5.1.1 预测分析的基本步骤 ⑴ 明确预测目标。 ⑵ 收集和整理资料。 ⑶ 选择预测方法。 ⑷ 建立预测樱型、分析判断并检查验证。 ⑸结合定性分析的结论修正预测值。 ⑹ 报告预测结论。 5.1.2 预测分析的方法 定量分析法 定性分析法 1）定性分析法 定性分析法（Methods of Qualitative Analysis）：又称非数量分析法。主要依靠人们的主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势。 主体：有经验的管理人员、销售人员、财务人员和工程技术人员按照过去积累的经验进行分析与判断，各自分别提出初步的预测意见，然后进行综合、补充和修正，得出最终预测结论。 适用范围：在缺乏完整的历史资料或有关变量之间不存在较为明显的数量关系等情况下，适合采用此种方法。 2）定量分析法 定量分析法（Methods of Quantitative Analysis）：根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对事物未来发展趋势进行预测的方法。 类型： 时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。属于这类方法的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法等。 因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。属于这类方法的有回归分析法、指标建立法、投入产出法和经济计量法等。 5.1.3 预测分析的内客 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 5.2 销售预测 在市场经济中，企业必须“以需定销”、“以销定产”，因此，企业销售预测处于先导地位，它对进行利润预测、成本预测和资金预测，安排经营计划，组织生产和进行长、短期决策都起着重要作用。 5.2.1 判断分析法 判断分析法：是指熟悉市场变化情况的人员对产品未来的销售量做出判断的一种方法。 主体：可以是本企业熟悉销售业务，对市场将来发展变化趋势较为敏感的领导人、销售人员、管理人员，也可以是企业外聘的专家。 方法： 主观判断法 特尔菲法 专家小组法 1）主观判断法 含义：又称意见汇集法。企业的每一个销售人员对他负责的产品的市场现状和发展前景、企业在市场竞争中所处的地位都很清楚，根据他们的经验，结合市场调查的情况，可以较快地做出判断。 优点：费时短、耗费小，具有较强的实用价值。 缺点：某一个销售人员来说，对问题理解的广度和深度往往受到一定的限制，而且他们对形势的估计可能过于乐观或悲观，从而干扰预测结论的准确性。 2）特尔菲法 含义：又称专家调查法，它主要是采用通讯的方式，通过向各有关专家发出预测问题调查表的方式来收集专家们的意见，然后由企业有关部门把各专家意见综合、整理和归纳，做出预测判断的方法。 注意： 在征询意见时，各专家之间应尽量做到互不通气，以使各位专家能真正根据自己的经验、观点和方法进行预测，避免受到特别权威专家的左右。 不应忽视少数人的意见 。 3）专家小组法 含义：由企业组织各有关方面的专家组成小组，运用专家们的集体智慧进行判断的方法。小组中的专家们可以广泛讨论、相互启发，以弥补个人意见的不足，可以全面深入地分析研究问题。 缺点：预测结果也容易受少数特别权威人士意见的左右。 5.2.2 时间序列法 1）算术平均法 2）简单移动平均法和加权移动平均法 3）指数平滑预测法 4）修正的时间序列回归法 1）算术平均法 含义：根据过去若干时期的销售量（额）的算术平均数作为未来销售量（额）预测数的预测法。 公式： 1）算术平均法 [例5-1] 教材第99页。 1）算术平均法 优点：计算简单。 缺点：没有考虑时间序列的变化趋势，且将各期间的差异平均化，因而可能会使预测结果产生较大的误差。 适用于：各期销售量基本稳定的产品的预测，如不存在季节性变动的日用品的预测。 1）算术平均法 幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋势，还可以直接把最近期的观察值粗略地作为下一期的预测值使用， 即 2）简单移动平均法和加权移动平均法 简单移动平均法： 含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数，把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时，采用移动的方法，增加近期数值