审计原理与实务-10-销售与收款循环审计.pptVIP

第10章 销售与收款循环审计 刘学华 2010年12月 本章主要内容 10.1销售与收款循环的特性 10.2内部控制测试和交易的实质性测试 10.3主营业务收入审计 10.4应收账款和坏帐准备审计 10.5其他相关账户审计 10.1 销售与收款循环的特性 10.1.1销售与收款循环中的主要业务活动 10.1.2销售与收款循环中的主要凭证和记录 10.1.1销售与收款循环中的主要业务活动 1.接受顾客订单 2.批准赊销信用 3.按销售单供货 4.按销售单装运货物 5.向顾客开具账单 6.记录销售 7.办理和记录现金、银行存款收入 8.办理和记录销货退回、销货折让与折扣 9.注销坏账 10.提取坏账准备 10.1.2销售与收款循环中的主要凭证和记录 1.顾客订货单 2.销售单 3.发运凭证 4.销售发票 5.商品价目表 6.贷项通知单 7.应收账款明细账 8.主营业务收入明细账 9.折扣与折让明细账 10.汇款通知书 11.现金日记账和银行存款日记账 12.坏账审批表 13.顾客月末对账单 14.转账凭证 15.收款凭证 10.2 内部控制测试和交易的实质性测试 10.2.1销货业务的内部控制和控制测试 10.2.2针对销售交易的实质性程序 销售与收款循环适当职责分离 销售与收款循环的关键控制点与控制测试 10.2.1销货业务的内部控制和控制测试 1.适当的职责分离 2.正