第五章 借贷记账法的具体应用介绍.ppt

利润和利润分配的主要经济业务核算 例33 计算并结转本期利润总额。 = + - - - + ± 29 338 500 448 1 1500 600(例19） 利润和利润分配的主要经济业务核算 例33 计算并结转本期利润总额。 = + - - - + ± 29 338 500 448 1 1500 600 营业外收入128.21(例32） 营业外收入450(例31） 利润和利润分配的主要经济业务核算 例33 计算并结转本期利润总额。 = + - - - + 29 338 500 448 1 1500 600 128.21 - 450 16968.21 利润和利润分配的主要经济业务核算 例33 计算并结转本期利润总额。 借：主营业务收入 92 100.00 贷：本年利润 95 728.21 其他业务收入 3 500.00 营业外收入 128.21 利润和利润分配的主要经济业务核算 例33 计算并结转本期利润总额。 贷：主营业务成本 53 552 借：本年利润 78 760 其他业务支出 3 000 主营业务税金及附加 9 210 营业费用 448 管理费用 11 500 财务费用 600 营业外支出 450 利润和利润分配的主要经济业务核算 例34-1 按利润总额16 968.21元计算和结转应交所得税（所得税率税率为33%）。 借：所得税 5999.51 贷：应交税金——应交所得税 5999.51 利润和利润分配的主要经济业务核算 例34-2 将“所得税”账户余额结转“本年利润”账户。 借：本年利润 5999.51 贷：所得税 5999.51 利润和利润分配的主要经济业务核算 例35 期末，将税后净利润11 368.70元转入利润分配。 借：本年利润 11368.70 贷：利润分配 11368.70 利润和利润分配的主要经济业务核算 例36 按税后净利润11 368.70元的10%提取盈余公积。 借：利润分配 1136.87 贷：盈余公积 1136.87 利润和利润分配的主要经济业务核算 例37 期末，企业应计算支付投资者利润4 000元。 借：利润分配 4000 贷：应付股利 4000 六、 资金调整和退出核算 主要业务: ?利润分配 ?资产转换 ?对外投资 ?归还借款 ?其他各项支出 (一)账户设置 涉及资金调整和退出的账户很多，有的已在前几节述及，这里主要介绍对外投资及固定资产清理有关账户。 1、交易性金融资产 该账户是资产类账户，用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等投资。 借方 交易性金融资产 贷方 企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资实际支付的价款 出售股票、债券、基金或到期收回债权本息实际收到的金额 企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本 2、长期股权投资 该账户是资产类账户，用来核算投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 借方 长期股权投资 贷方 认购股票和其他股权投资的实际支付价款 出售或收回股权投资及被投资单位亏损数 长期投资的成本 3、固定资产清理 该账户是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 借方 固定资产清理 贷方 固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。 固定资产清理后的净损失 固定资产清理后的净收益 该账户结转后无余额 (二)资金调整和退出的主要经济业务核算 资金调整和退出过程业务核算除前述利润分配还有归还借款，固定资产出售、置换，对外投资以及支付福利费等等。 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 资金调整和退出的主要经济业务核算 例38 用银行存款归还银行临时借款50 000元。 借：短期借款——临时借款 50 000 贷：银行存款 50 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 资金调整和退出的主要经济业务核算 例39 经上级批准，出售机器一台，计价30 000元，原值40 000元，已提折旧10 000元，价款已收到,存入银行。 借：固定资产清理 30 000 贷：固定资产 40 000 累计折旧 10 000 借：银行存款 30 000 贷：固定资产清理 30 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 对外投资 资金调整和退出的主要经济业务核算 例40 以固定资产向其他单位换入长期股权投资。该项固定资产原值60 000元，已提