个人所得税法制度.ppt

取得不含税全年一次性奖金的计算： （1）按照不含税的全年一次性收入除以12的商数，查找相应的适用税率A和速算扣除数A； （2）含税的全年一次性奖金收入= （不含税全年一次性奖金-速算扣除数A）/（1-适用税率A） （3）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B （4）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入*适用税率B-速算扣除数B 例：中国公民李某2010年12月取得当月工薪收入2800元和年终税后奖金8000元。李某12月应纳多少个人所得税？ 解：当月工资应纳所得税 =（2800-2000）*10%-25=55元 税后奖金应纳税的计算： （1）8000/12=666.67元，第一次查找的适用税率为10%，速算扣除数25元； （2）含税的全年一次性奖金收入 =（8000-25）/（1-10%）=8861.11元 （3）8861.11/12=738.43元，第二次查找适用税率为10%，速算扣除数为25 （4）8861.11*10%-25=861.11元 所以，当月共纳个人所得税=55+861.11=916.11元 例：中国公民李某2011年12月取得当月工薪收入4300元和年终税后奖金20000元。李某12月应纳多少个人所得税？ 解：当月工资应纳所得税 =（4300-3500）*3%=24元 税后奖金应纳税的计算： （1）20000/12=1667.67元，第一次查找的适用税率为10%，速算扣除数105元； （2）含税的全年一次性奖金收入 =（20000-105）/（1-10%）=22105.56元 （3）22105.56/12=1842.13元，第二次查找适用税率为10%，速算扣除数为105 （4）22105.56*10%-105=2105.56元 所以，当月共纳个人所得税=24+2105.56=2129.56元 例：中国公民李某2011年12月取得当月工薪收入4300元和年终税后奖金17880元。李某12月应纳多少个人所得税？ 解：当月工资应纳所得税 =（4300-3500）*3%=24元 税后奖金应纳税的计算： （1）17880/12=1490元，第一次查找的适用税率为3%； （2）含税的全年一次性奖金收入 =17880/（1-3%）=18433元 （3）18433/12=1536元，第二次查找适用税率为10%，速算扣除数为105 （4）18433*10%-105=1738元 所以，当月共纳个人所得税=24+1738=1762元 （二）个体工商户（按年） 应纳税所得额 =收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金） 应纳税额 =应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 它实行按年计算，分月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。 （1）个体户业主的费用扣除标准为42000元／年(3500元／月)； （2）个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金，可以税前扣除。 （3）“三费”可以在标准内据实扣除。 （4）发生的广告费、业务宣传费不超过当年营业收入的15%，可扣除，超过部分，可以在以后年度内扣除。 （5）业务招待费，按照发生额的60%扣除，但不超过当年营业收入的0.5%。 例：某市大华酒家系个体户经营，账证比较健全，2011年取得营业额250000元，允许扣除的成本费用为120000元（不包括工资）。雇佣3人，每月工资1200元。个体户业主的费用扣除标准为2000/月（9月前）、 3500/月（9月后）。 计算应缴纳的个人所得税。 解：（1）应纳税所得额250000-120000-2000*8-3500*4-1200*12*3=56800元 （2）全年应纳所得税 =56