会计账簿专题讲座.pptVIP

第五章 会计账簿;6.1 会计账簿的概念和种类;2.意义:;二、会计账簿与账户的关系 二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。具体说明如下： （1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； （2）账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。;三、账簿的分类;（二）按格式不同分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿。 1、两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。如普通日记账和转账日记账。 2、三栏式账簿：是设有借方、贷方、余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细分类账一般采用三栏式格式。格式见P112 表5-9所示。三栏式账簿又分设对方科目和不设对方科目两种。 ;3、多栏式账簿：是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。（分借方专栏、贷方专栏或两方专栏）。收入账户、费用明细账等一般采用多栏式格式。格式见P 115所示。 4、数量金额式账簿：是在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价、金额三个小栏的账簿。如原材料、库存商品等明细账。格式见P116所示。 ;（三）按外形特征不同分为订本账、活页账和卡片账。 1、订本账：是指账簿启用前已装订成册并对账页进行连续编号的账簿。一般适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2、活页账：是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。适用于一般明细分类账。 3、卡片账：是指将账户所需格式印刷在硬卡上的账簿。固定资产明细账、低值易耗品一般采用这种格式。;6.2会计账簿的内容、启用与记账规则;二、会计账簿的启用（并非重点） 会计账簿由专人负责登记。 具体规定如下： 1、在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。P105 2、更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。 3、启用订本账应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得调页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订之后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。;三、会计账簿的记账规则 主要掌握下列内容：;（4）登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写，但是，银行的复写账簿可以用圆珠笔书写;6.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章 7.凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”.没有余额的账户,应写“平”,并在“余额”栏用“ 0 ”表示;注意：现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8．账簿必须逐页结转;（1）现金、银行存款日记账平时只需结计本月发生额合计数，12月末既需结计本月发生额合计数也要结计本年发生额合计数。结账时在最后一笔经济业务记录下面划一条单红线，结出本月发生额合计数，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再画一条通栏红线。 （2）收入、支出、费用类等明细账户既要结计本月发生额合计数，又要结计本年累计发生额合计数（每年的第一个月末，不需结计本年累计发生额合计数，第一个月只有一笔业务的既不需结计本月合计数，也不需结计本年合计数）。结账时，先在本月最后一笔经济业务记录下面划一条通栏红线，结出本月发生额合计数，在摘要栏注明“本月合计”字样，再在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额合计数，登记在“本月合计”行下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样。再在下面划一条通栏红线。 （3）总账账户和其余的明细账户，平时只需结出月末余额，月末结账时，在本月最后一笔经济业务记录之下划一条红色单线，不需结计本月发生额和本年累计发生额合计数。;6.3 会计账簿的格式和登记方法;日记账;;;;2.登记方法: 由出纳员根据与现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,即根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务）登记现金收入、支出，并逐日结出现金余额，余额必在借方，与库存现金实存核对。现金日记账应做到“日清月结”。 借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。现金支出日记账则只按支出的对方科目设专栏，不设“收入