财务会计教学课件(九)——流动负债.ppt

（四）进口应税消费品 关税完税价格＋关税 应纳税额 = ——————————×消费税税率 1－消费税税率 借：原材料、固定资产 等 贷：银行存款 （五）交纳消费税： 借：应交税费---应交消费税 贷：银行存款 消费税课堂练习：习题【9-5（1，2,3,4）】 应交税费—应交增值税 进项税额； 已交税金； 转出未交增值税 减免税款 销项税额； 出口退税； 进项税额转出； 转出多交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 期末余：待抵扣税 3、进项税额的核算 进项税额——分为可以抵扣的和不得抵扣的（包括已知和中途得知） 1)可以抵扣的进项税额: 以票抵扣：即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额； 计算抵扣：即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。 【例题1·单选题】某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（　）万元。 A.0　　　　　B.2 C.2.3　　　　D.2.6 【答案】D 【解析】可以抵扣进项税＝20×13%＝2.60（万元） 例p.216【9-16】 可以抵扣的进项税额——应价税分离入账： ①国内采购物资： 借：原材料等借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 ② 从国外进口货物：应交进口关税 = 关税完税价格×关税税率 关税完税价格+关税应交消费税= ————————× 消费税税率 1－消费税税率 应交增值税=（关税完税价格 + 关税 + 消费税） ×增 值税率 借：原材料—××品名 等 （价款+关税+消费税+进货费用） 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款—××外币户 —人民币户③采购运费： 借：原材料—××品名 等 （运费的93%） 借：应交税费—应交增值税（进项税额）（7%） 贷：银行存款、库存现金  ④收购农副产品： 应抵扣的进项税 = 收购价 × 13%借：原材料 等 （收购价×87%+费用）借：应交税费—应交增值税（进）（13%） 贷：库存现金、银行存款 （收购价+费用） 例p.216【9-16】 ⑤接受应税劳务： 借：管理费用——××费 借：委托加工物资——××品名 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 等 [例]大海厂4月份修理机器，从对方取得的专用发票上注明的修理费为1000元，增值税为170元，另外，修理人事科使用的电脑，普通发票上注明的修理费为500元，上述修理支出均通过银行存款支付。 ⑥接受物资投资（视同购进） 借：原材料、库存商品 等 【协议价】 借：应交税费——应交增值税（进） 贷：实收资本（股本） 【份额】 贷：资本公积—资本溢价 例：甲企业投入原材料一批，协议价100000元，专用发票税额17000元为确定投资份额为80000元。 【发票】 2）不得抵扣的进项税额——①购入时已知（非应税项目） 处理：进项税额不得抵扣，应价税合一入账。 借：固定资产（价+税） 借：原材料（价+税） 借：应付职工薪酬（价+税） 贷：银行存款 非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 【例】华光集团购入一批工程材料，增值税专用发票上注明增值税34万元，材料价款2 00万元，材料已入库，货款已付。材料入库后全部用于工程建设项目。 借：工程物资（价+税） 贷：银行存款等 购料 生产 销售 进项税额 销项税额 一一对应 改变 在建工程、集体福利、个人消费 进 销 进项税额转出 不得抵扣的进项税额——②中途得知 购进货物改变用途：  例p.216【9-17】 处理：相应的进项税额不得抵扣，已作抵扣的进项税额——应作转出处理 借：在建工程（价+税，将材料用于工程） 应付职工薪酬（价+税，将材料用于职工福利） 贷：原材料、库存商品