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第十三章 财务会计报告 5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 5）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述）至4）项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。 4）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。 5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述4）至5）项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。 （4）“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项目之间的差额： 1）企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）。 2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。 （5） “现金及现金等价物净增加额”项目 现金流量表举例 【例13-2】根据甲股份有限公司的经济业务编制现金流量表。具体资料如下： 甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，20×5年初科目余额如表13-8所示： (1) 将已到期的银行承兑汇票一张（面值为20万元），解讫通知连同进帐单交银行办理转帐，收到银行盖章退回的进帐单一联，款项银行已收妥。 (2) 收到应收账款5.1万元，存入银行。 (3) 将面值为29.25万元的商业承兑汇票到银行贴现，贴现息为2万元，收到贴现净额27.25万元。 (4) 按应收账款和其他应收款的3‰计提坏帐准备0.09万元。 (5) 购入材料一批，增值税专用发票上注明购入材料的价款为56.1965万元，增值税税额为9.5534万元，款项已转帐支付30万元，其余尚未支付，材料未到。 (1)借：银行存款 200 000 贷：应收票据 200 000 (2)借：银行存款 51 000 贷：应收账款 51 000 (3)借：银行存款 272 500 财务费用 20 000 贷：应收票据 292 500 (4) 借：资产减值损失—坏账准备 900 贷：坏账准备 900 (5) 借：材料采购 561 965 应交税费—应交增值税（进） 95 534 贷：银行存款 300 000 应付账款 357 499 (6) 收到原材料一批，实际成本10万元，计划成本9.5万元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (7) 用银行汇票支付采购材料价款9.98万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6966万元，企业收到开户银行转来银行汇票多余款通知，通知上填写的多余款为0.0234万元，原材料已验收入库，该批原材料的计划价格10万元。 (8) 生产产品领用原材料一批，计划成本70万元，基本生产车间领用低值易耗品计划成本5万元，采用一次摊销法摊销。 (9) 计算并结转领用原材料和低值易耗品的材料成本差异。其中：计入生产成本3.5万元，计入制造费用0.25万元。 (10) 企业将列入交易性投资的到期债券1.5万元兑现，收到本金1.5万元，利息0.15万元，本息均存入银行。 (6) 借：原材料 95 000 材料成本差异 5 000 贷：材料采购 100 000 (7) 借：材料采购 99 800