2012营改增的政策内容和操作培训(外部).pptVIP

营业税改征增值税试点政策培训 试点地区和正式实施时间 税率设定 上海试点情况 税收收入整体减少，增值税税负下降。 一是小规模纳税人税负下降明显。由于交通运输业改征后增值税税率3%与原营业税税率3%持平，部分现代服务业由原营业税税率5%下降到3%，降幅在40%左右。 二是一般纳税人税负有增有减，整体减少。由于交通运输业税率抵扣不完全，导致整体税负上升。而由于允许抵扣固定资产等，其他服务业税负整体下降。 三是全国原增值税一般纳税接受试点服务专用发票逐月上升。 总体来讲，在上海市13.5万户试点企业中，90%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。 对照表 行业的特殊问题 交通运输业（强调货物或人的空间转移） 1、交通运输业不包括高速公路公司。 2、远洋运输的光租和航空运输的干租属于有形动产的租赁。 3、铁路运输的问题 行业的特殊问题 2、研发和技术服务中的技术咨询服务 为特定的技术项目 专业知识咨询服务 3、信息技术服务中的业务流程管理服务： 金融支付服务 理财服务 电子商务服务 行业的特殊问题 物流辅助服务： 航空服务：以航空器为中心：停车、清洁 货运站场服务：其他地方的停车等服务 仓储服务的争议问题： 应税服务零税率的问题 征收零税率，可以抵扣进项税额 国际运输服务 向境外单位提供设计服务，不包括境内不动产； 免抵退方法中，退税率等于征收率 应税服务免税的问题 不可以抵扣进项税额 境外劳务 没有经营许可证的国际运输服务 向境外单位提供的特定劳务 按比例划分进项税额的问题 1、不包括固定资产、无形资产等 2、对于能够确定的进项税额，直接抵减 3、不能确定的，按实际成本计算进项税额 4、可以年度清算。 销售额允许差额征收的问题 1、允许扣除销售额的项目，必须符合营业税差额征税的政策规定。 2、必须取得合法凭证 发票、财政票据、签收单据、其他 免税特殊规定 1、放弃免税权的增值税一般纳税人提供应税服务可以开具增值税专用发票。 2、纳税人一经放弃免税权，其提供的全部应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的对象选择部分应税服务放弃免税权。 其他特殊规定 一、进项税额 试点地区的原增值税一般纳税人按照通用缴款书上注明的增值税额进行抵扣的，必须附上书面合同、付款证明、境外发票或对帐单，否则不予抵扣。 试点地区试点时间开始后开具的运输结算单据不能抵扣进项税额 试点地区的原增值税一般纳税人兼营应税服务的，试点实施前的留抵税额，不能抵减应税服务的销项税额。 其他特殊规定 二、辅导期 试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 关注要点  ?第四章 应纳税额的计算 第一节? 一般性规定 第十四条?增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 新增条款 1.因纳税人资格的划分，将增值税的计税方法同时划分为两种，这也是和国外多数国家一致的。 2.由于计税方法内容较多，在此章分节表述，分别是“一般性规定”，“一般计税方法”、“简易计税方法”、“销售额的确定” 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 关注要点  ?第十五条? 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 　　一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 特定应税服务：公共交通运输服务： 销售试点实施前购进或自制的固定资产 为开发动漫产品提供的服务，2012年可以适用简易征收 试点前购入标的物经营租赁业务 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 关注要点  ?第十六条? 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 新增条款，对简易计税方法的适用范围进行规定。 第十七条? 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 　　应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 税率根据不同的服务和纳税人性质来确定 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 修订要点 增值税条例第五条　 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：　　销项税额=销售额×税率 第十九条? 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式： 　　销项税额=销售额×税率 取消了“向购买方收取的”，因为视同销售环节，并没有向购买方收取增值税