第八章第三节 职工福利费等的核算.pptVIP

* * 第三节职工福利费等的核算 主讲人：林丹 财务会计第八章 福建省莆田华侨职业中专学校 2009年08月6日 一：复习提问 1.应付工资是如何结算 2.它的帐务又是如何处理呢？ 二：导入新课 职工福利又该怎么计算？ 五、职工福利费的账务处理 企业职工按照有关规定享受的各种福利待遇，如生产困难补助、生活福利部门的人员工资、维持经费等，应列为职工福利费，通过“应付职工薪酬——职工福利”账户进行核算。 1．直接支付的职工福利费： 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金、银行存款等 三：新授课 五、职工福利费的账务处理 2．结转企业内部医务、生活福利部门应负担的相关费用： 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：原材料 应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 应付职工薪酬——工资等(人员工资) 五、职工福利费的账务处理 （二）职工福利费结转的账务处理 按现行规定，企业职工福利费取消按工资总额的14%计提的规定，企业应当根据历史经验和实际情况，合理预计当期的职工福利费。这样企业职工福利费在支付或发生就是掌握在一定额度内的，企业在一定期间支付或发生的职工福利费，应根据职工工资的分配去向，按期结转计入有关账户。账务处理为： 五、职工福利费的账务处理 借：生产成本——基本生产成本（××产品） ——辅助生产成本（××车间） 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 研发支出 贷：应付职工薪酬——职工福利 会计期末，当期实际发生的职工福利费，大于预计金额的，应当补提；当期实际发生的职工福利费小于预计金额的，应当冲回多计金额。 六、社会保险费和住房公积金的账务处理 （一）社会保险费的账务处理 社会 保险费 含义：是企业按规定给职工交纳 的 养老、医疗等社会保障费用 基数：职工工资总额 比例：各地(省、市)人民政府确定 方式： 实行统筹 单位缴纳：“五险”均要 个人缴纳：仅缴“三险” 具体见教材167页表8-7 六、社会保险费和住房公积金的账务处理 1．企业按规定计提各项社会保险费(单位缴纳部分)时： 借：生产成本——基本生产成本（××产品） ——辅助生产成本（ ××车间） 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 研发支出 贷：应付职工薪酬——社会保险费 六、社会保险费和住房公积金的账务处理 2．企业以存款交纳各项社会保险费（含个人缴纳部分）时： 借:应付职工薪酬——社会保险费(单位缴纳部分) 其他应付款——代扣“三险”个人缴纳部分 （个人缴纳部分） 贷：银行存款 六、社会保险费和住房公积金的账务处理 （二）住房公积金 住房 公积金 含义：为了解决职工住房而建立的社会统筹基金，是企业对职 工提供生活福利 基数：职工工资总额 比例:各地(省、市)人民政府确定,一般为5-12% 方式：单位和个人同数额交纳 单位缴纳部分，列“应付职工薪酬——住房公积金”，列支方向工资；个人缴纳部分 ，一般也是职工工资中扣除的，通过“其他应付款”账户核算。住房公积金计提及缴纳的账务处理同社会保险费。 （一）工会经费的账务处理 含义：企业按工资总额的一定比例提取，拨交 工会使用的经费 基数：职工工资总额 比例：2% 列支：管理费用 七、工会经费和职工教育经费的账务处理 1．月末，按工资总额的2%计提工会经费时： 借：管理费用——工会经费 贷：应付职工薪酬——工会经费 2．下月初，以存款拨交工会经费时： 借：应付职工薪酬——工会经费 贷：银行存款 七、工会经费和职工教育经费的账务处理 七、工会经费和职工教育经费的账务处理 （二）职工教育经费的账务处理 含义：企业按工资总额的一定比例控制，专项用于职工教育培训的经费 基数：职工工资总额 比例：1．5%--2．5% 列支：管理费用