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如何有效征税 来自纳税遵从实验的启发 余 莎 耿 曙 孔 晏 摘要 如何有效征税 问题普遍困扰发展中国家 现有文献多从 稽查 或 道德 角度解释纳税遵从 并相应规划税收政策 但由于发展中国家大多 税收道德不高稽查能力不足现有理论对其帮助有限与之不同的是论文 从纳税心理入手 通过实验方法 考察税率对人们纳税遵从以及国家税收收入 的影响结果发现其他情况不变时法定税率越高纳税人逃税越多但纳 税额却越高根据作者分析其中关键在纳税申报时是以法定税负作为决策的 参考点 逃税为纳税人带来心理收益 但后者会随收益增多而 边际满足 递 减 最终表现为 税率越高 交税越多 的趋势 基于上述 论文侧重纳税决 策的心理历程 为发展中国家的收入汲取问题提供了一个新的分析框架 关键字 税率 纳税遵从 税收 税务稽查 前景理论 中图分类号 文献标识码 文章编号 一 引言 发展中国家的征税困境 国家如何让公民缴上该缴的税这是政府能否存续的关键 一方面税收是多数国家的主要收入来源可以让政府 提供公共服务 支持经济发展 改善收入分配 确保政府实现其核心职能 另一方面 有效征税却是国家能力的实际体现 必须具备 余莎 上海财经大学公共经济与管理学院 博士研究生 杜克大学政治学系 访问学 通讯作者耿曙 上海财经大学公共经济与管理学院常任轨副 者 孔晏 上海财经大学公共经济与管理学院 讲师 教授 作者曾多次在不同学术研讨会报告过本文不同阶段的初稿特别感谢美国杜克大学牛铭 实教授加州州立大学丁元教授明尼苏达大学赵志荣教授华东理工大学郭圣莉教授对 外经贸大学叶静教授北京大学张长东教授复旦大学包刚升教授伦敦国王学院的李响博 感谢匿名评审人的意见 士等多位学者的宝贵建议 公共行政评论 年第期 专栏 相当的伸展与执行能力 政府才能