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消 费 税 消费税的概念 消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。 从课税对象看，它属于选择税，从征税环节看，它属于单一环节税。 消费税的计税方法有从价定率、从量定额、复合计税。 消费税的纳税义务人 在我国境内从事应税消费品生产、委托加工、进口的单位和个人； 特殊规定: 从事金银首饰和钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人为消费税纳税人 代收代缴义务人 《条例》规定“委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款。” 受托加工应税消费品的单位（个体户除外）为消费税代收代缴义务人。 征税范围 消费税的征税范围共有14个税目，即：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 消费税税率（1） ㈠烟，这个税目下有卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目。 1、卷烟既有比例税率又有定额税率，分为两种： ⑴每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟，比例税率为45%， 定额税率为每标准箱（50000支，250标准条）150元（每标准条0.6元）。 消费税税率（2） ⑵每标准条调拨价格在50元以下的卷烟，比例税率为30%， 定额税率为每标准箱150元。 2、雪茄烟，40%。 3、烟丝，30%。 消费税税率（3） ㈡酒及酒精，这个税目下有粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精6个子目。 1、粮食白酒，薯类白酒比例税率为20%，定额税率为每斤（500克）0.5元。 2、黄酒:定额税率为每吨240元。 消费税税率（4） 4、啤酒定额税率分三种： ⑴每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，250元/吨。 ⑵每吨出厂价格在3000元以下的，220元/吨。 ⑶娱乐业、饮食业自制啤酒，250元/吨。 5、其他酒，比例税率为10%。 6、酒精，比例税率为5%。 消费税税率（5） ㈢化妆品（包括成套化妆品、高档护肤类化妆品），比例税率为30%。 ㈣贵重首饰及珠宝玉石，比例税率为10%（金银首饰、钻石及钻石饰品为5%）。 ㈤ 鞭炮、焰火，比例税率为15%。 ㈥成品油：汽油:无铅汽油定额税率为0.20元/升 消费税税率（6） 含铅汽油定额税率为0.28元/升。 柴油、航空煤油、燃料油0.10元/升 石脑油、溶剂油、润滑油0.20元/升 ㈦汽车轮胎 3% ㈧摩托车:汽缸容量在250（含）毫升以下的3%；以上的10%。 ㈨小汽车：1、乘用车：1.5升（含）以下3% 1.5—2.0（含）5%、 2.0—2.5（含）9% 2.5—3.0（含）12%、3.0—4.0（含）15% 消费税税率（7） 4.0以上的20% 2、中轻型商务用车5% （十）高尔夫球及球具10% （十一）高档手表20% （十二）游艇10% （十三）木制一次性筷子5% （十四）实木地板5% 进口卷烟消费税比例税率的确定 首先确定进口卷烟适用比例税率的价格（200支）： =（关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率） 其中定额为0.6元，税率固定为30%，价格为每标准条（200支）的关税完税价格。 以此来确定进口卷烟的适用比例税率 进口卷烟消费税比例税率的确定 其次确定组成计税价格和应纳税额： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+定额税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率） 定额税：每标准箱150元（50000）。 消费税计税依据的基本规定 消费税税率为比例税率的，其税基为消费品的销售收入，也就是销售额； 消费税税率为定额税率的，其税基为消费品的销售数量。 消费税的销售额 销售额指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税款。 增值税是价外税，消费税是价内税。两者销售额的概念是一致的，也就是从价征收的税基是一致的。 消费税计税依据的特殊规定(1) 纳税人自产自用的应税消费品 如果是用于连续生产应税消费品的，不纳税； 如果用于其他方面的，则应在移送使用时纳税。 计税依据为纳税人生产的同类消费品的销售价格。若没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税依据计算纳税。 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 消费税计税依据的特殊规定(2) 委托加工的应税消费品 以受托方同类消费品销售价格为计税依据。 若没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税依据。 , 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。 消费税计税依据的特殊规