工业企业纳税相关知识培训.ppt

公司制企业歇业清算时对未分配利润、盈余公积金的税务处理 对于全部或者部分由个人投资者兴办的有限责任公司，在申请注销办理税务清算时，其结余的盈余公积以及未分配利润，在依法弥补企业累计未弥补的亏损之后，应按个人投资者的出资比例计算分配个人投资者的所得，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 企业派发红股征税问题 股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。 股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。 企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理 个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及财产性支出的处理问题 企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理 1、《财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）第一条规定：“根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税： 企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理 （一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的； （二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。 企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理 2、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照利息、股息、红利所得’’项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照工资、薪金所得’’项目计征个人所得税。 关于企业为股东个人购买汽车的税务处理 企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。 企业为股东个人购买的汽车同时用于企业生产经营的，统一按购买车辆支出的20%比例减除应纳税所得额 企业为员工购买商业性保险征税问题 1、对企业为员工支付各项免税之外的保险金，包括补充养老保险、储蓄性养老保险等各类保险，应在向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险帐户）并入员工当期工薪所得计税。 2、对离退体职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。 企业为员工购买商业性保险征税问题 3、因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 4、企业购买的团体人身意外险仍是为职工个人支付，因此应分解并合并到每个员工当月的工资薪金所得征税。国税函〔2005〕318号文件规定：对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按工资薪金所得项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 企业奖励员工车子、房子 有些公司为了吸引优秀人才、特殊专业人员、海外学生，推出了一项政策，如果在公司工作达到一定年限，可以获得一定金额的购房补助款用于购买住房、汽车。如果中途离开公司，则必须将上述购房款归还给。 企业奖励员工车子、房子 根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条以及税法实施条例第十条的规定，个人取得实物的应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价值并入其工资薪金所得征税。考虑到个人取得的上述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的，因此，对个人取得上述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到工作年限内（高于五年的按五年计算）平均分月计入工资薪金所得征收个人所得税。 企业为员工支付电话费、汽车油费支出 根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20