营改增 专题技能培训.ppt

营改增 专题培训 纳税人的身份资格：小规模纳税人与一般纳税人 纳税人所对应的行业及对应税率0%、6%、11%、13%、17%（或征收率3%、5%） 小规模纳税人只能自开普通发票，但可到税务机关申请代开增值税专用发票；一般纳税人简易征收项目也可开具增值税专用发票。 一般纳税人计算抵扣，取得扣税凭证是根本（不单单是专用发票只是扣税凭证，有五种扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 业务员篇--营改增过程中须了解的常识问题 地税统一发票开具时限问题 根据国家税务总局公告2016年第23号，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 业务员篇 出差结账时，要开张增值税专用发票，可宾馆说是小规模纳税人不能开专票，需要代开？ ?《中华人民共和国增值税暂行条例》第21条规定，增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务不得开具增值税专用发票。根据《国家税务总局关于税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知》（国税发〔2004〕153号）规定，税务机关可为已办理税务登记的小规模纳税人代开增值税专用发票。根据财税【2016】36号文第五十四条，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 业务员篇 业务员出差在外发生各种支出，公司财务规定出差都要开增值税专用发票。可是会发现不同地方要求提供的资料不一样， 到底有没有开据增值税专用发票需要资料的统一规定？　　 ?税务总局规定，增值税纳税人购买货物·劳务·服务·无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）·纳税人识别号·地址电话·开户行及账号信息，不需要提供营业执照·税务登记证·组织机构代码证·开户许可证·增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。 个人消费者购买货物·劳务·服务·无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号·地址电话·开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。 在出差住宿时，若要开具增值税专用发票，需提前牢记单位的税号、开户行账号等信息，以便及时准确地开出专用发票，比如将单位相关证照的信息存储在手机中，开发票时出示一下即可。 1、应当取得相应的合法票据：对于应当取得而没有取得发票的、或取得的项目填写不齐全的发票，不得在企业所得税前扣除 2、票据真实：首先由企业负责人审查，出差人员的个人虚假行为由企业承担连带责任 3、报销凭证应当记载出差人员姓名、地点、时间、任务等：如果没有相应的资料证明其相关性，所发生的费用应推定为与取得收入无关的事项支出，不得在企业所得税前扣除 4、根据出差人员的职务和出差地点、执行任务的不同，各单位报销差旅费的标准也不尽相同，是否合理一般由企业决定：企业应建立合理的出差标准制度。当税务机关提出质疑时，企业应当负有举证义务，说明其合理性 5、应当严格区分出差过程中发生的误餐支出和招待支出：出差过程中宴请外部相关人员的支出不以属于差旅费而属于业务招待费，应按招待费标准扣除 6、对于企业实行包干的差旅费，原则上只要有董事会的相应章程，并且符合税法扣除原则的，可以扣除：一般参照（财行【2006】313号）和国税发【1994】89号第二条第二项的规定执行 7、到外地参加会议的费用视为差旅费时应注意会议的具体内容：如果是针对雇员的培训会议，不论是否与生产经营存在直接关系，从税法角度出发，均属“职工教育经费”范围 8、出差时住宿费若取得专用发票可以抵扣——营改增 政策 差旅费报销的关注点 一、发票打印格式准确：导致二维码或者密码区与文字重叠、不清楚的情况，使所开发票无法进行正常的发票认证。 提醒：《发票管理办法》规定，打印发票字迹要清楚，不得压线错格，要确保打印格式精准，不得将二维码或密码区与表样原有内容重叠，否则将影响发票的使用，产生无效票。 二、收到发票仔细核对信息：有部分纳税人在开票前未事前核对纸质发票的号码与开票系统中的号码，导致该张发票无效，并且影响到后续的纳税申报。 提醒：发现开票信息错误后，纳税人应将发票所有联次全部作废，重新开具，同时及时寻找开票不一致的原因，及时纠正错误。 三、开票时信息选择错误：部分纳税人在开票时商品编码、商品种类选择错误，导致发票出现税率错误、品目错误等情况，引起购货方拒收发票、发票无法抵扣等问题。 提醒：开票时先确认是否有适用的税