营改增对服务业的影响分析研讨.ppt

营改增对服务业的影响分析 ;一、增值税的过去、现在和未来;正式定名：1921年德国资本家西蒙斯（C.F.V.Siemens）正式提出增值税的名称，并详细阐述这一税制的内容。 推行：1950年代法国率先实行增值税开始。 法国在实行增值税之前，实行的是全值流转税即周转税。于1954和1955年在对中间产品免税的基础上对周转税作了进一步改革，把对全值征税改为对增值额征税，即对厂商购进的投入品中所含的前一阶段税收予以抵扣，分阶段全面引入增值税的税收模式并取得成功。 增值税在法国实践成功后陆续被许多国家借鉴采用，形成用增值税代替传统流转税的世界性税制改革运动。;（二）我国增值税的发展;2003年，“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”被第一次写入党的文件。至此，增值税转型改革开始启动。 自2004年7月1日起，在东北地区实行增值税转型试点 ——两方面的目的：一是振兴东北老工业基地；二是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。 ——特点：非完全消费型增值税，增量抵扣;2007年5月，为了促进中部地区崛起，国家又将试点范围扩大到了中部6省的26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业。 2008年7月、8月，内蒙古东部5个市（盟）和汶川地震受灾严重地区先后被纳入增值税转型改革试点范围。 2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税——严格说，还是非完全消费型增值税：小汽车、游艇、摩托车、不动产（建筑物和构筑物）其进项税额不得抵扣;2012年开始，在上海实行增值税范围的改革，交通运输业和现代服务业纳入增值税的征税范围； 2012年7月25日，国务院召开常务会议，决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。 2013年：推向全国 未来：建筑业、地产业和金融业将全面“营改增”，原定时间2014年1月，现在看来要推迟;（三）增值税在世界的现状;2、征管的手段越来越先进 ——许多西方国家，增值税的征管都实现计算机化。 在纳税人注册时，需将纳税人??经营范围、方式、规模、地点、法人代表和税款报缴方式等信息录入计算机管理系统，同时配发纳税人识别号。 计算机管理系统按期自动向纳税人邮寄增值税纳税申报表。 如果纳税人未能按时申报或缴纳税款，计算机管理系统将自动向纳税人发出催款书。;3、稽查工作越来越受到重视 世界各国都在不断加强增值税的稽查。 一方面不断充实增值税稽查队伍，强化业务培训，提高稽查能力 经合组织成员国：稽查人员一般占全部税务人员的40％～50％左右； 另一方面不断加强增值税的稽查手段 纳税申报期终了后，计算机稽查系统将纳税人的申报情况与其注册的经营地点、方式、所属行业以及以前纳税情况进行对比分析，如果申报情况异常，则列为重点稽查对象，由稽查人员下企业进行深入检查。对纳税人的进项税额一般不进行全面交叉稽核，只有当纳税人的进项税额存在疑点时，才向销货方进行核对;4、小型纳税人的征管问题越来越突出 许多国家都规定有起征点，销售额在起征点以下的，可以不注册，享受免税照顾，但进项税额不予抵扣。 为了降低纳税成本和征收成本，对于超过起征点但经营规模又不太大的纳税人，可以适当延长纳税申报期（纳税人自愿选择），半年或一年申报一次;（四）我国增值税的现状;（五）我国增值税的未来;二、营改增：背景;2013年5月24日，财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号文），同时废止了原来的有关营改增的相关文件 在该文件中，明确：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。;为什么要进行营业税改征增值税的改革？;有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口 有利于减轻税负——短期是利差，长期是利好;在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环 节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业 化协作的优点 ;三、营业税改征增值税的主要内容;纳税人的分类管理;一般纳税人应纳税额的计算;小规模纳税人应纳税额的计算;关注点： 1、试点范围的变化会影响到纳税人身份（增值税还是营业税？一般纳税人还是小规模纳税人？），对从事现代服务业等相关行业的企业，需要审核自身的经营业务是否属于试点应税服务的范围，进而进一步判断此次改革可能造成的影响。 应对： 将现代服务业从传统服务业中剥离，税务机关须对原有的营业税纳税人经营性质重新核定，判断其是否归属于试点应税服务