第四章：执业准则.ppt

雇用： 掌握需求与标准 人员素质、专业胜任能力 和职业发展： 业绩评价、薪酬和晋升： 组织部门、评价指标 项目组的委派： 1、负责人的委派 2、其他成员的委派要求 1、指导的具体要求 2、监督的具体要求 （一）指导、监督与复核 六、业务执行 3、复核的具体要求： （二）咨询 咨询的具体要求： 影响 解决方案 （三）意见分歧 （一）监控的总体要求 目标：合理保证质量控制制度的相关、适当并有效 （二）监控人员 主任会计师、副主任会计师或其他人员 （三）监控内容 1、质量控制制度设计的适当性 2、质量控制制度运行的有效性 事务所应从下列方面对质量控制制度进行考虑和评价： 1、确定质量控制制度的完善措施，包括反馈意见； 2、与相关人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷； 3、采取措施，对质量控制政策和程序做出必要的修正。 七、监控 （四）实施检查 Ch4 --注册会计师执业准则 ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。 　　要求： 　　指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。（2009注会试题） 讨论： 【答案】 　　（1）业务承接方面存在问题。ABC会计师事务所20×7年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以及人员专业能力的不足，所以对于直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，所以不应接受该业务的委托；A注册会计师连续五年担任项目负责人，独立性受到威胁，应该轮换出项目组，并在两年内不得参与项目工作以及项目质量控制复核工作。 　　（2）业务执行方面存在问题。了解被审计单位及其环境（风险评估程序）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序；项目组内部复核缺少项目合伙人的复核，应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督，对项目的重要事项进行把关。 　　（3）业务质量控制方面存在问题。项目质量控制复核人员应该挑选不参与该业务的人员进行的，而不应该由项目负责人兼任。 * 三个阶段： 第一节 执业准则建设情况 新执业准则体系的特点： 执 业 准 则 体 系 鉴证 业务 准则 相关 服务 业务 准则 会计师事务所 质量控制准则 审计业务：规范注册会计师执行历 史财务信息的审计业务，以积极方 式提供合理保证。 审阅准则：规范注册会计师执行历 史财务信息的审阅业务，以消极方 式提供有限保证。 其他鉴证业务准则：规范执行历史 财务信息审计或审阅以外的其他鉴 证业务，提供有限保证或合理保证。 规范会计师事务所在执行 各类业务时应遵守的质量 控制政策和程序 规范注册会计师代编财务信息、执 行商定程序、提供管理咨询等服务。 不提供任何程度的保证。 业务准则 职业道德守则 规范会员的职业道德行为准则 第二节 鉴证业务基本准则 业务要素 1、三方关系 2、鉴证对象 3、标准 4、证据 5、鉴证报告 基于责任方认定的业务和直接报告业务的比较 鉴证业务的目标 二、业务承接 （一）承接鉴证业务的条件 三、鉴证业务的三方关系 关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 注册会计师 责任方 预期使用者 四、鉴证对象 （一）鉴证对象与鉴证对象信息的形式 （二）鉴证对象特征 1、按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性； 2、证据的说服力。 （三）适当的鉴证对象应当具备的条件 1、鉴证对象可以识别； 2、不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进 行评价或计量的结果合理一致； 3、注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息， 获取充分、适当的证据。 五、标准 （一）含义 同一鉴证对象进行评价或计量并不一定要选择同一标准。 （二）类型 正式的标准；非正式的标准； 类型不同，