预算会计第三章 财政总预算会计的资产推荐.pptVIP

【例7】某省财政2004年10月将100000元冬季水利建设经费预拨给省水利局。 下拨时： 借：预拨经费—水利局 100000 贷：国库存款—一般预算存款 100000 下年度转为经费支出： 借：一般预算支出 100000 贷：预拨经费—水利局 100000 * 二、基建拨款 基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。 设置“基建拨款”科目(直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算)。? 账户结构 借方：拨出的基建资金 贷方：已拨付给建设单位的基建资金和缴回财政的基建资金 余额：在借方，放映尚未列报节本建设支出的基建资金。 * 财政部门拨给经办基本建设支出的商业银行或拨付基本建设财务管理部门基本建设款项时记： 借：基建拨款 贷：国库存款 经办部门报来拨付建设资金时记： 借：一般预算支出 贷；基建拨款 * 【例8】（1）某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。 借：基建拨款 贷：国库存款 （2）月末收到建行报来建设单位本月银行支出数200万元。 借：—般预算支出 2000000 (或基金预算支出) 贷：基建拨款 2000000 （3）基建任务完成后，建设单位将余款60万元缴回。 借：国库存款 600000 贷：基建拨款 600000? * 第四节 财政周转金债权 一、财政周转金的概念和管理原则 财政周转金是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，是财政支出分配的一种辅助形式。 财政周转金的管理原则： 1. 控制规模，要把财政周转金的规模控制在一定的指标之内。 2. 限制投向，投向是指财政周转金的投入方向和适用范围。 3. 健全制度。 4. 加强监督。 * 二、财政周转金放款 财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。科目为“财政周转金放款”。 账户设置 借方：财政有偿资金带给用款单位的款项 贷方：财政有偿资金的收回数 余额：在借方，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。 * 【例9】某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。 借：财政周转金放款 200000 贷：其他财政存款 200000 【例10】某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。 收回本金 借：其他财政存款 200000 贷：财政周转金放款 200000 收到利息 借：其他财政存款 30000 贷：财政周转金收入 30000 * 三、借出财政周转金 借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。这里应注意两个区别： 1. 借出、借入财政周转金属于财政周转金在上下级财政之间的融通，并不是周转金实际投入用款单位，应注意与财政周转金放款的区别。 2. 借出财政周转金不论是切块借给下级财政，还是带项目借给下次财政，都是有偿使用的资金，不同于预算资金在上下级财政间的融通。 * 账户结构 借方：借给下级财政部门的周转金 贷方：下级财政部门归还的周转金 余额：在借方，反映借出财政周转金尚未收回数 * 【例11】某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。 借：借出财政周转金 180000 贷：其他财政存款 180000 【例12】某省财政厅收回上述贷款，并收回利息20000元。 收回本金 借：其他财政存款 180000 贷：借出财政周转金 180000 收到利息 借：其他财政存款 20000 贷：财政周转金收入 20000 * 四、待处理财政周转金 待处理财政周转金是指财政周转金放款超过约定的还款期限（一般1年以上），经审查已成呆账，但尚未按规定程序报批的财政周转金放款。 设置“待处理财政周转金”账户。 目的： 1.使财政周转金放款账户的余额可以真实地反映放款正常运行的情况； 2.便于加强对逾期的周转金放款进行催收和管理。 * 账户结构 借方：逾