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管理工作绩效的综合控制 损益控制法 投资报酬率控制法 管理审核与经营审核 * 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 预算控制管理方法 第一节 预算控制概述 第二节 零基预算 第三节 项目预算 第一节 预算控制概述 预算的性质和作用 预算的种类 预算工作中的危险倾向 编制可变预算 * 预算的性质和作用 预算是一种计划 预算是一种预测 预算主要是一种控制手段 * 预算的种类 经营预算(operational budget) 投资预算 (investment budget) 财务预算(financial budget) * 预算工作中的危险倾向 预算过于烦琐是一种危险。 预算工作中的另外一种危险倾向是让预算目标取代了企业目标，也就是说，发生了目标的置换。 * 编制可变预算 这种预算通常是随着销售量的变化而变化的，所以它主要是在费用预算中应用。 当单位可变费用（成本）不变时，可变费用总数是随销售量的变化而变化的，因此，实际工作中可变预算主要是用来控制固定费用 (成本)的。 Qi Qi+1 Q CF 固定费用随销售量的变化关系 * 第二节 零基预算 零基预算的由来 零基预算法的含义和程序 采用零基预算法应注意的几个问题 * 零基预算的由来 传统预算编制方法的步骤 传统预算编制方法的假设 传统预算编制方法的结果 针对传统编制方法存在的问题，美国得克萨斯 仪器公司的彼得·A·菲尔(Peter A.Pyhrr)于1970 年提出了“零基预算法”（zero-base budgeting， ZBB)的概念。 * 零基预算法的含义和程序 在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活动都看做重新开始，即以零为基础。根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序。资金和其他资源的分配，是按重新排出的优先次序，即按每个方案与其他同时点方案相比的优点进行的，而不采用过去那种外推的办法。 编制预算前的问题 零基预算法的程序 * 采用零基预算法应注意的几个问题 零基预算法的优点 零基预算法的缺点 采用零基预算法应注意的问题 * 第三节 项目预算 制定规划和制定预算分别进行的传统 项目预算法的含义 应用项目预算法中存在的问题 * 制定规划和制定预算分别进行的传统 项目的计划和预算(program planning and budgeting，PPB)，简称项目预算，是一种主要应用于政府部门的将规划—计划—预算结合在一起的系统控制方法。 为了消除制定规划和制定预算分别进行的这种传统方式的弊端，需要采取一种将二者结合在一起进行的方法，这就是项目预算法。 * 项目预算法的含义 项目预算法基本上是一种寻求最有效地调配资源，以实现目标的系统方法。 项目预算法强调选取实现目标的最佳途径，也就是要对各种可能的方案进行成本—效益分析。 * 应用项目预算法中存在的问题 这些部门通常缺少明确、具体的目标。 现行的会计制度也与实行项目预算的要求不相适应。 政府部门或事业单位中的预算人员习惯于传统的做法，他们不愿放弃年度预算的惯例和程序而改变为较长期的项目预算。 缺乏一整套进行成本—效益分析的目标体系和方法体系，也是影响项目预算法推行的一个主要障碍。 * 传统的非预算控制方法 视察 报告 比率分析 盈亏分析 * 视察 视察也许算得上是一种最古老、最直接的控制方法，它的基本作用就在于获得第一手的信息。 优点分析 主管人员也必须注意视察 可能引起的消极作用。 * 报告 需掌握的情况 ★投入程度 ★进展情况 ★重点情况 ★全面情况 报告的内容 * 比率分析 财务比率 ★资本金利润率 ★流动比率 ★销售利润率、营业收入利税率 ★速动比率 ★成本费用利润率 ★应收账款周转率 ★资产负债率 ★存货周转率 * 比率分析 经营比率 ★市场占有率 ★相对市场占有率 ★投入—产出比率 * 盈亏分析 所谓盈亏分析，就是根据销售量、成本和利润三者之间的相互依赖关系，对企业的盈亏平衡点和盈利情况的变化进行分析的一种方法，又称“量—本—利”分析。 应用 ★ 预测实现目标利润的销售量 ★ 分析各种因素变动对利润的影响 ★ 进行成本控制 ★ 判断企业经营的安全率 * 程序控制方法 用程序进行控制的必要性 程序的分析和制定方法 程序控制的准则 * 用程序进行控制的必要性 程序是一种计划 程序是一种控制标准 程序还是一种系统 * 程序的分析和制定方法 管理程序分析所依据的理论是管理的原理，分析的工具主要是业务流程图。 业务流程图是利用少数具有特定含义的符号和文字说明，形象而具体地