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新办企业税收基础知识讲座 内 容 提 要 概 论：介绍税收的基本概念、特性、作用、税法要素等 办税流程：主要分税务登记、账簿凭证、纳税申报、税款征收等方面对办税流程进行介绍 主要税种：介绍十个税种中的基础的、与纳税人密切相关的政策规定 第一章 概论 税收的定义 税收的原则 税收的作用 税法的要素 权利与义务 一、税收的定义 《说文》:税,租也。《急就篇》:敛财曰赋,敛谷曰税,田税曰租。 亚当?斯密：税收是人民须拿出自己一部分私收入，给君主或国家，作为一笔公共收入 经合组织(OECD)：对政府的强制性的、无偿的支付 《中国税务百科全书》：国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收人中剩余产品分配的一种规范形式 二、税收的三性四原则 强制性：税法是强制性规范，每一社会个体就应遵照执行，而不能随心所欲 无偿性：国家向纳税人征税不以支付任何代价为前提 固定性：税收政策具有固定性，给纳税人一个稳定的预期；但固定性是相对的，税收的适变性则是绝对的 税收法定原则：要素、程序 公平效率原则：能力负担、平衡点 诚实信赖原则：征纳相互信赖 实质课税原则：实质重于形式 三、税收的作用—取之于民，用之于民 《汉书·刑法志》：税以足食，赋以足兵。 《史记·平准书》：量吏禄，度官用，以赋于民。 今天，税收已然成为财政收入的支柱，2009年,全国财政收入为6.85万亿元，其中税收收入6.31万亿,占92%。 财政支出（中央执行数）： 教育支出１９８１．３９亿元 医疗卫生支出１２７７．１４亿元 社会保障和就业支出３２９６．６６亿元 公共安全支出１２８７．４５亿元 国防支出４８２９．８５亿元 四、税法的主要构成要素 1、纳税人:征管法第四条：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人 2、征税对象:征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物 主要包括流转额、所得额、财产、资源、特定行为 不同征税对象构成不同税种 3、税目:税法规定的同一课税对象范围内的具体项目。目的：征税范围，税收调节 4、计税依据:据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据。 两种基本形态：价值形态、物理形态。 价值形态：应税所得额、销售收入、营业收入，从价计征 物理形态：面积、重量、体积等，从量计征 5、税率:对征税对象的征收比例或征收额度。 计算税额的尺度，衡量税负轻重的重要标志。 税率形式：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 五、权利与义务（公告2009年第1号 ） 纳税人的依法维权意识和依法纳税意识的提高是推进依法治税的强大动力 您的权利：一、知情权二、保密权三、税收监督权四、纳税申报方式选择权五、申请延期申报权六、申请延期缴纳税款权七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权九、委托税务代理权十、陈述与申辩权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权十二、税收法律救济权十三、依法要求听证的权利十四、索取有关税收凭证的权利 您的义务： 　一、依法进行税务登记的义务二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务五、按时、如实申报的义务六、按时缴纳税款的义务七、代扣、代收税款的义务八、接受依法检查的义务九、及时提供信息的义务十、报告其他涉税信息的义务 第二章 办税流程介绍 税务登记 纳税申报 税款缴纳 发票管理 账簿管理 法律责任 一、税务登记类 （一）新办企业报到 1.地点：税收管理员 2.需要报送的资料： 财产信息：房屋、土地、车船等相关证件 租赁信息：出租人姓名、证件号码、房地产坐落地、土地面积等 银行账户：开户行、帐号等 管理人员：法定代表人、财务负责人、办税人员的姓名、身份证号码等 3.目的：完善信息录入、进行税种鉴定等 （二）税务登记变更 办理时限：需要变更工商执照的，自工商执照变更后30日内 不需要在工商行政管理机关办理变更登记，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内办理 —营业执照、法人（负责人）身份证 —企业机构代码证 —主管部门批文或董事会决议 —经营地房产证及租房合同 —原地税登记证正副本（原件） （三）办理外管证 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 —税务登记证件副本复印件 —《外出经营活动税收管理证明》表四份 —纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的劳务