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第三章 财务报表 学习目标: 本章介绍了基本财务报表的格式内容、性质、作用及其在财务管理工作中的利用，也介绍了对财务报表数据出错的简单识别方法。由于本章内容是在借鉴国内外财务案例的基础上归纳整理的，有较强的实用性。本章学习，应当达到如下目的： l???????? 熟悉各种基本报表的格式内容和作用； l???????? 学会在不同财务管理环节上对财务报表的利用; l???????? 了解对财务报表形式错误的识别方法。 第三章 财务报表 第一节 财务报表的评价 第二节 财务报表的利用 第一节 财务报表的评价 一、资产负债表的评价 二、利润表的评价 三、现金流量表的评价 一、资产负债表的评价 1．资产负债表的格式 一、资产负债表的评价 2．资产负债表的基本内容 （1）资产 资产是企业所拥有或控制的、能以货币计量的、能给企业带来经济利益的资源，包括企业的各种财产、债权和其他权利。在资产负债表中资产一般按其流动性进行分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。 一、资产负债表的评价 2．资产负债表的基本内容 （2）负债 负债是指企业所承担的、能以货币计量、在未来将以资产或者劳务偿付的债务。它是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致财务资源流出企业。在资产负债表中，负债具体分为流动负债、长期负债。 一、资产负债表的评价 （3）所有者权益 所有者权益是指企业净资产，表现为资产减去负债后的余额。所有者权益在资产负债表中是按照资本形成的先后顺序列示的，具体包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 一、资产负债表的评价 资产负债表通常反映的是企业在会计期末终了时的财务状况，即企业的资产、负债、所有者权益的数额及其结构。资产负债表依据资产、负债、所有者权益之间的平衡关系而编制，从资金占用和资金来源两个方面来反映企业某一时点的静态财务状况。 一、资产负债表的评价 3.资产负债表的作用 资产负债表的作用在于提供以下五种信息： 企业的短期偿债能力 企业的资本结构和长期偿债能力 企业的资产和经营能力 企业的净资产和财务成果积累 企业的主权资本和剩余索取权 二、利润表的评价 1. 利润表的格式 利润表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表，两者的差异在于确定利润的过程不同。 单步式利润表是将当期所有的收入综合在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减，一次性计算当期损益。 多步式利润表是按利润形成的主要环节，列示各环节的中间指标，再最终揭示净利润的报表。 二、利润表的评价 2.利润表的基本内容 （1）主营业务利润的各项要素 （2）营业利润的各项要素 （3）利润总额的各项要素 （4）净利润的各项要素 二、利润表的评价 3.利润表的性质和作用 利润表是动态报表，它揭示的是企业在一定会计期间（如月份、年度）的财务成果。利润表的作用在于提供了反映企业财务成果及其形成过程的信息，通过利润表的揭示，可以分层次的显示净利润的形成过程和制约因素，有利于对财务成果进行评价和分析。 三、现金流量表的评价 （一）现金流量表的格式和基本内容 （见教材65页现金流量表） 三、现金流量表的评价 （二） 现金流量表的性质和作用 现金流量表是揭示一定会计期间现金流动详细信息的动态报表。企业管理部门可以根据现金流量表所提供的信息，研究确定适当的股利政策、投资政策、筹资政策，并研究分析影响企业经营现金流量的制约因素，以便使企业的财务资源得以有效充分利用。企业投资者和债权人可以根据报表数据观察判断企业的股利支付能力、偿债能力等。 三、现金流量表的评价 （二） 现金流量表的性质和作用 企业投资者和债权人可以利用现金流量表所提供的数据计算以下指标： 第二节 财务报表的利用 一、财务预测与财务决策对财务报表的利用 二、财务预算与财务控制对财务报表的利用 三、财务分析与财务评价对财务报表的利用 四、数据错误财务报表的识别 一、财务预测与财务决策对财务报表的利用 （一）财务预测与财务决策 财务预测是利用相关资料信息，对未来财务活动中的不确定因素和结果进行方案预计；财务决策则是针对财务预测的结果进行最终的方案选择。这就是说，财务预测工作往往是财务决策的准备工作。 由于财务预测与财务决策的密切关系，许多情况下，在企业财务管理上，并不严格将这两者加以区分。如果加以区分，可将财务预测作为财务管理的技术性工作，将财务决策作为财务管理的控制权行使。 本章以预测资金需求量为例，说明财务预测和决策对财务报表的利用。 一、财务预测与财务决策对财务报表的利用 （二）销售百分