经济金融课件_商业银行会计学_第五章汇.ppt

学习目标 了解银行支付结算的意义、基本原则及类型 掌握银行各种票据、结算方式及银行卡的基本规定及处理手续 本章目录 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据业务的核算 第三节 结算方式的核算 第四节 银行卡业务的核算 第一节 支付结算业务概述 支付结算业务的意义 支付结算基本原则 支付结算纪律 支付结算的种类 什么是支付结算 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 支付结算的意义 银行是支付结算和资金清算的中介机构，票据转让和转账结算是其会计核算的重要内容。 有效地组织支付结算，不仅有利于各企业单位间债权、债务的清偿，保障经济活动当事人的合法权益，而且可以简化结算手续，缩短结算过程，从而有利于加速资金周转，促进商品交易、劳务供应及资金调拨等经济活动的开展，这对于促进社会主义市场经济的发展都具有重要意义。 支付结算的原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配使用 银行不垫款 支付结算纪律 单位和个人必须遵守的支付结算纪律 银行必须遵守的支付结算纪律 支付结算种类 票据：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 结算方式：汇兑、委托收款、托收承付 银行卡 第二节 票据业务的核算 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 票据的种类：按票据法体例 一、支 票 支票的定义 支票的基本规定 支票的账务处理及相关手续 什么是支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票的基本规定 1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 2、支票分为现金支票、转账支票和普遍支票，转账支票只能用于转账，现金支票只能用于支取现金，普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得用于支取现金。 3、支票的出票人限于在经人民银行批准办理支票业务的银行或其他金融机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。 4、支票的付款人为支票上记载的出票人开户行。 5、支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 6、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。 7、支票的提示付款期自出票日起10天，超过.提示付款期限的，付款人不予付款。 8、持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款，但用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。 9、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章，必须与预留印鉴相符；对于签发空头支票或印鉴与预留印鉴不符的支票以及使用支付密码地区，支付密码错误的支票，均按支票面额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金，对屡次签发空头支票或印鉴与预留印鉴不符以及密码错误的支票单位，银行应停止其向收款人核发支票。 持票人使用转账支票办理结算 持票人使用转账支票办理结算时，应填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。 持票人委托银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户行名称，并将支票和填写的进账单送交开户银行。 银行对提示支票的审查 支票是否真实，是否为按规定印制的票据； 提示付款期限是否超过； 支票上填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否一致； 支票大小写金额是否一致，与进账单金额是否相符； 出票人签章是否符合规定，与预留印鉴是否相符； 出票人账户是否有足够支付的款项； 支票必须记载事项是否齐全，出票金额、日期、收款人名称是否更改； 背书转让的支票是否属规定的范围，背书是否连续； 持票人是否在支票背面作委托收款背书。 持票人、出票人在同一银行机构开户 审查无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证。会计分录为： 借：××活期存款——出票人户， 贷：××存款——持票人户 转账后，进账单第一联加盖转讫章作收账通知交收款人或持票人，作为该笔款项已转入收款人账户的证明。 持票人、出票人不在同一银行机构开户 持票人开户银行受理单位提交的支票及二联进账单，应通过票据交换，约定时间记账。 持票人开户银行在进账单回单上加盖“收妥后入账”戳记和经办人名章，退给持票人。然后，根据第二联进账单和所附支票登记托收票据登记簿，在支票上加盖 “托收票据” 戳记，并按出票人开户银行分别编制票据交换凭证，连同托收支票一并通过票据交换送出票人开