采购与付款循环的审计汇.ppt

采购与付款循环的审计 　 概 要 第一部分 采购与付款循环审计的简介 　　　 一、本循环基本业务流程 生产 采购 仓储 财务 部门 部门 部门 部门 请购 订货 验收 付款 （一）不相容职务应分离，采购与付款业务不相容岗位至少包括： 1、请购与审批； 2、询价与确定供应商； 3、采购合同的订立与审核； 4、采购、验收与相关会计记录； 5、付款审批与付款执行。 （二）基本流程中涉及的业务活动及主要凭证 1、请购商品和劳务----请购单； 2、订货----订购单； 3、验收商品----验收单； 4、储存已验收的商品存货----入库单； 5、编制付款凭单、确认与记录负债----采购发票、付款凭单； 6、付款----付款凭证（现金、银行存款等）。 　　 1、 请购商品和劳务----请购单 相关制度： 采购申请制度、预算制度、授权文件等。 请购权与审批权具有级次化。 “请购单”是采购交易轨迹的起点；请购单是采购交易的“发生”认定的凭据之一；审批后的请购单应送至“采购部门” 。 　 　　 　　 2、订货----订购单 采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。 相关制度：采购制度、相关的合同文件。 “ 订购单”是确定今后是否收到商品并正确认帐的证据之一；与采购交易的“完整性”认定有关。 正常情况下，订购单应一式若干份，至少要送交“供应商”一份，送至“验收部门”、“应付凭单部门”、“请购部门”各一份 。 3、验收商品----验收单 有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。 相关制度：验收制度。 “验收单”是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单是与采购交易的“完整性”认定有关。 “验收单”至少应送至仓库部门和请购部门各一份。 4、储存已验收的商品存货----入库单 将储存已验收的商品存货与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险，这些控制是与商品的“存在”认定有关。 5、编制付款凭单、确认与记录负债----采购发票、付款凭单 注师在审计时应关注以下的控制点是否设置、执行： A 确定采购发票的内容与验收单、订购单一致； B 确定采购发票、付款凭单计算的正确性； C 编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证； D 在付款凭单上填入应借的资产或费用账户名称； E 由被授权人员在付款凭单上签字，以示批准按此凭单要求付款。 以上的控制是与“存在、发生、完整性、权力和义务、计价和分摊”的认定有关。 “付款凭单”（付款汇总表）是企业内部记录和支付负债的授权证明文件，编制付款凭单（付款汇总表）通常由“应付凭单部门”根据采购发票的内容（发票内容要与验收单、订购单一致），在确保商品和劳务已验收（核查购置的资产）、已接受的前提下编制的；定期将已批准的付款凭单（付款汇总表）送达会计部门，据以编制有关记帐凭证和登记有关帐簿。 6、付款----付款凭证（现金、银行存款等） 相关制度：付款审批制度、预付账款和定金授权批准制度、退货管理制度，定期核对制度、支票管理制度。 付款的日期通常由“应付凭单部门”负责确定，会计部门负责执行付款。 注师在审计时应关注以下的控制点 A 关于支票的签发--由经授权