企业税收实务系列风险与评估主讲徐珺婷.pptVIP

企业在重新改组销售模式过程中，因未能有效评估纳税的影响，导致后来销售模式改变后增值税税负大幅度上升，企业利润率下降。 影响 影响 企业在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。 2、遵从风险 遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。 企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。 企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。 企业缺乏外部机构对自身纳税义务的指导性重新检讨制度。 影响 企业对外提供应该缴纳营业税的劳务，却错误交纳了增值税，导致需要补交营业税和罚款，并且需要和税务机关协调解决多交增值税问题。 企业经过数年生产经营后，发现自己应该享受到的低税率优惠而未享受，导致多年按照高税率交纳企业所得税。 外资企业“两个密集”税收优惠政策申请 贺利氏贵金属公司 3、核算风险 核算风险是指企业因未能准确核算应纳税款而导致未来利益损失的不确定因素。 企业会计核算规定和税收政策的差异。 企业缺乏内部控制措施，导致会计核算系统提供了不真实的数据和信息。 影响 企业将产品已售出，但由于未收回货款而未计收入，导致少交增值税和企业所得税。 企业在计算固定资产折旧时，使用了低于税收政策的固定资产残值率，导致多列支成本，少计企业所得税。 影响 企业购进一批应属于固定资产的设备，却按照低值易耗品抵扣进项税额，税务机关检查后要求补税罚款。 税务岗位员工的频繁变动。 员工丰富经验未能被书面留存。 企业缺乏定期的员工技能培训制度。 企业缺乏有效的员工奖惩机制。 4、员工风险 员工风险是指企业因为人的原因而导致未来利益损失的不确定因素。 影响 员工缺乏责任心，企业未按规定及时申报纳税。 经验丰富的税务人员离职，继任者需要从头开始纳税工作。 5、信誉风险 信誉风险是指企业外界因企业税务违规行为而对其信誉的怀疑并导致未来利益损失的不确定因素。 企业的知名度较高。 相比较依法纳税，管理层更愿意打“擦边球”。 企业缺乏和税务机关、政府的良好公共关系。 影响 企业因欠税问题被税务机关公告。 企业因偷税问题被媒体报道，合作伙伴突然中止谈判。 企业和税务机关因纳税争议对簿公堂。 企业纳税风险：会计与税收差异 企业纳税风险：原因及种类 企业纳税风险：管理 企业纳税风险：控制与评估 杭州正瑞税务师事务所 徐珺婷 * 企业税收实务系列 风险与评估 主讲：徐珺婷 企业纳税风险：会计与税收差异 企业纳税风险：原因及种类 企业纳税风险：管理 企业纳税风险：控制与评估 企业纳税风险：会计与税收差异 企业纳税风险：原因及种类 企业纳税风险：管理 企业纳税风险：控制与评估 一、会计与税收差异（以所得税为例） （一）应税收入 １、视同销售 （1）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品 会计：直接将商品、产品成本计入在建工程和应付福利费； 税法：按市价作为收入调增应纳税所得额。 　　 （2）企业捐赠 会计:企业接受捐赠，借记有关科目，贷“资本公积”。 税法:企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售!和捐赠两项业务进行所得税处理。 ２、短期投资利息 会计：冲减“短期投资”的账面值； 税法：计入企业收入总额。 　　 ３、国库券的到期利息收入 会计：列入“投资收益”； 税法：免征所得税。 　　 4、投资收益（持有收益与处置收益） (1)持有期收益 会计:对长期股权投资用权益法核算的企业，应按在被投资企业所占份额分享或分担(会计制度22条4款)被投资企业当年的盈亏，确认投资收益； 税法:持有收益!（从被投资企业分回利润）一律应并入投资方实现的利润，可以弥补当年及以前年度亏损；持有损失（权益法核算下应承担的被投资企业发生亏损）一律在被投资企业抵补，投资方不得调低投资成本，也不得在税前扣除。 持有收益（从被投资企业分回利润）应当与投资方利润合并，共同确定投资方实际适用的税率，同时持有收益可以弥补投资方亏损，弥补后有余额，再补税。 （2）处置收益 会计:股权转让损失(会计制度22条7款)计入投资收益 税收：处置收益即投资转让收益一律计入投资方当年应纳税所得额，依法缴纳所得税；处置损失即企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股