中级财务会计第一组第五次.ppt

固定资产在附注中披露的信息包括： （一）固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法。 （二）各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率。 （三）各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额。 （四）当期确认的折旧费用。 （五）对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值。 （六）准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。 （1）2010 年1月1 日向银行借入资金50 万元用于购建一条生产线，年利率为10% ，期限为2 年，每年年末付息到期一次还本，该生产线预计2011年6月30日完工交付使用。 ③2010年年末计算利息 借：在建工程 50000（500000*10%） 贷：应付利息 50000 (2)3 月18 已向长城公司购进材料一批，材料价款2 000 元，增值税税率为17% ，东升公司开出一张期限为3 个月的不带息银行承兑汇某一张，票面金额2 000 元，余款未支付， 材料已验收入库。 （3）5 月5 日黄河公司预定A 产品100 件，价值50 000 元 已预付定金1 000 元 (4)5 月20 日向黄河公司交货，增值税税率17%，消费税税率为10% (5)7 月1 已由于资金周转困难，向银行借入期限6 个月的借款20 000 元，年利率为 6% ，到期一次还本付息。 （6）7 月31 目结算本月应付职工工资共123 670 元，其中生产MP5 的工人工资为 80 000元，生产音乐八音盒的工人工资为20 000 元，车间管理人员工资为4 500 元，车间技术人员工资为3 500 元，厂部管理人员工资为15 670 元，并按工资总额的14%提取职工福利费，根据所在地政府规定，分别按工资总额的10%、12%、2%、10. 5%、2%、1. 5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费、住房公积金以及工会经费和职工教育经费。 ?结算工资 借：生产成本——MP5 80000 ——音乐八音盒 20000 制造费用 8000（4500+3500） 管理费用 15670 贷：应付职工薪酬—工资 123670 ?按工资额的14%提取职工福利 借：生产成本——MP5 11200（80000*14%） ——音乐八音盒 2800（20000*14%） 制造费用 1120（8000*14%） 管理费用 2193.8（15670*14%） 贷：应付职工薪酬—职工福利 17313.8 MP5生产成本：80000*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=30400 音乐八音盒生产成本：20000*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=7600 制造费用=8000*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=3040 管理费用=15670*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=5954.6 ?借：生产成本——MP5 30400 ——音乐八音盒 7600 制造费用 3040 管理费用 5954.6 贷：应付职工薪酬—社会保险费 29680.8（123670*（10%+12%+2%）） —住房公积金 12985.35（123670*10.5%） —工会经费 2473.4（123670*2%） —职工教育经费 1855.05（123670*1.5%） (7)10 月1日 ，东升公司以自己生产的产品MP5 作为福利发放给职工，其中生产工人 50件，车间管理人员与技术人员共3 件，厂部管理人员5 件，MP5 的市场售价为200 元每件，增值税率为17% （8）11月15日 ，东升公司对外提供运输劳务，取得运输收入5 000 元，存入银行，营业税 率为3%. 借：营业税金及附加 150 贷：应交税费—应交营业税 150 （9）12 月31日根据本年各项收入形成的增值税30 000 元、消费税15 000 元，营业税为1500元，结算本年度应交城市维护建设税及教育附加费。 应交城建税：（30000+15000+1500）*7%=325元 应交教育附加 ：（30000+15000+1