年企业所得税年度纳税申报表培训.ppt

A107014研发费用加计扣除优惠明细表 国税发2008（116） 财税2013（70） 第13列≤第12列 第10行第19列＝表A107010第22行 1-12列仅用作信息披露和采集，不参与计算 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 例：A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。 填报过程 （一）年度研发费用合计=85 （二）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分=85-40=45，其中，费用化10万，资本化35万。 （三）计入本年研发费用加计扣除额=计入本年损益的金额×50%=（40-30）×50%=5 （四）无形资产本年加计摊销额=（45-10）×50%÷10=1.75 （五）本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=5+1.75=6.75 A107020所得减免优惠明细表 该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。 填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。 符合税法关于享受税收优惠免税项目与应税项目分别核算的要求 基本政策规定： 所得税法实施条例第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。” 《总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号）：“八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。” A107020所得减免优惠明细表 特殊处理： 1.《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号“（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”（争议焦点） （总局2014年63号公告对国税函〔2010〕148号废止）现在的政策口径是“允许应税与免税的所得与亏损相互弥补” A107020所得减免优惠明细表 A107020所得减免优惠明细表 2.主表填表说明第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。减免所得税额合计出现负数如何处理 例：如果A企业2014年利润总额为40（应税项目90 免税项目-50），无其他调整项目及优惠 则应纳税所得额=40-（-50）=90，若主表减免所得出现负数，只能填0，则结果为40-0=40 如果A企业2014年利润总额为40（应税项目-50 免税项目90），则应纳税所得额=40-90=-50，若主表减免所得出现负数，只能填0，则结果为40-0=40 出现原因在于主表结构的调整，从原纳税调减中拿出，由原来的纳税调整所得前放于纳税调整所得后，导致可能出现负数。 A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表 特殊处理 A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 第6行“本年可用于抵扣的应纳税所得额”：本行填报表A100000第19行-20行(-22行)的金额，若金额小于0，则填报0。 填报说明错误：删掉-22行 A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表 基本政策规定： 所得税法三十一条、实施条例九十七条：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 国税发[2009]87号:创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超