第三讲课堂练习答案：.docVIP

课堂练习答案： 1. 【正确答案】 （1）按照合并日对子公司资产公允价值对净利润的影响作出调整 借：管理费用 20（100/5） 贷：固定资产－累计折旧 20 （2）按照权益法对长期股权投资和投资收益作出调整 成本法——权益法调整 账面价值初始 调整前 调整后 确认1200 1200 – 50 = 1150 1200 –50 +（150-20）=1280 2007年 调整账面价值：1280- 1150 = 130 借：长期股权投资 130 贷：投资收益 130 （3）根据合并日有关资产公允价值作投资和权益抵销 借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 115（100＋150×10%） 未分配利润 315（250－50＋150×90%－20） 商誉 100 贷：长期股权投资 1280 其中合并商誉＝合并日确认1200－1100＝100万元 2. 【正确答案】 （1）2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。 ①调整甲公司2007年度实现净利润为1500万元 借：长期股权投资—甲公司 1500×80%＝1200 贷：投资收益—甲公司 1200 ②调整甲公司2007年度其他权益变动 由于甲公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积223. 88万元；同时由于所得税影响，即223. 88×33%＝73. 88万元减少资本公积，所以资本公积实际增加223. 88－73. 88＝150万元。 借：长期股权投资—甲公司 150×80%＝120 贷：资本公积—其他资本公积 120 ③调整甲公司2007年度分配股利 借：投资收益 480 贷：长期股权投资—甲公司 600×80%＝480 计算调整后的长期股权投资 调整后的长期股权投资＝4500＋1200＋120－480＝5340（万元） （2）编制2007年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录 借：实收资本 3000 资本公积 2250＋150＝2400 盈余公积 1500×10%＝150 未分配利润—年末 1500×90%－600＝750 商誉 5340－6300×80%＝300 贷：长期股权投资 5340 少数股东权益 6300×20%＝1260 （3）编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录 借：投资收益 1500×80%＝1200 少数股东损益 1500×20%＝300 未分配利润—年初 0 贷：提取盈余公积 1500×10%＝150 对所有者（或股东）的分配 600 未分配利润—年末 750 （4）2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。 ①连续编制合并财务报表时调整甲公司2007年度长期股权投资 借：长期股权投资 840 贷：资本公积－其他资本公积 120 未分配利润—年初 720 ②调整甲公司2008年度实现净利润为3000万元 借：长期股权投资—甲公司 3000×80%＝2400 贷：投资收益—甲公司 2400 ③调整甲公司2008年度其他权益变动 借：长期股权投资—甲公司 200×80%＝160 贷：资本公积—其他资本公积 160 ④调整甲公司2007年度分配股利 借：投资收益 720 贷：长期股权投资—甲公司 900×80%＝720 计算调整后的长期股权投资 调整后的长期股权投资＝4500＋840＋2400＋160－720＝7180（万元） （5）编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录 借：实收资本 3000 资本公积 2250＋150＋200＝2600 盈余公积 150＋3000×10%＝450 未分配利润—年末 750＋3000×90%－900＝2550 商誉 7180－8600×80%＝300 贷：长期股权投资 7180