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主观题素材1.──以应收账款与应收账款和其他资产进行交换 注册会计师李欣于2005年3月审计甲公司2004年度会计报表时，发现甲公司与乙公司于2004年12月20日进行了债务重组业务。甲公司的换出资产为产生于2002年 初、应收Ｘ公司、账面余额1000万元、 已按本公司规定计提坏账准备200万元的应 收账款，换入的乙公司的资产包括产生于2003年6月、应收Ｙ公司、账面余额为700 万元、已按乙公司规定计提了35万元坏账准备的应收账款和公允价值分别为 120万元及80万元的固定资产Ａ和Ｂ。按照甲公司的规定，对换入的乙公司的应收账款应计提60万元的坏账准备。假定按照相关规定，甲公司应对此项交易支付80万元的相 关税费。 交易完成后，甲公司作了如下会计处理： 借：应收账款──Ｙ公司 700万元 固定资产──Ａ 120万元 固定资产──Ｂ 80万元 营业外支出──债务重组损失 100万元 贷：应收账款──Ｘ公司 1000万元 【要求】请代会计师李欣审查上述非货币性交易业务是否符合企业会计制度的 相关规定，需要建议甲公司进行调整的，请直接列示审计调整分录。 主观题素材2.──债券投资溢价摊销 注册会计师李欣于2005年初审查Ｘ公司2004年度会计报表时，发现Ｘ公司于20 04年1月3日以1050元的价格购入50张Ｙ公司2004年1月1日发行的面值为1000元、票 面利率为10％的五年期债券。协议规定债券按年计提利息，每年付息一次，最后一 年偿还本金并付最后一次利息。Ｘ公司对债券溢价按直线法摊销。购入时，Ｘ公司 作了如下处理： 借：长期债权投资──债券投资（面值） 1000×50＝50000元 ──债券投资（溢价） (1050－1000)×50＝2500元 贷：银行存款 1050×50＝52500元 2004年12月31日，Ｘ公司在编制会计报表前对此笔债券投资做了如下会计处理： 借：应收利息 1000×50×10％＝5000元 贷：投资收益──债券利息收入 5000元 【要求】审查Ｘ公司对上述业务的会计处理。需要提请Ｘ公司予以调整的，请列示审计调整分录。编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，也不考 虑对“所得税”及“利润分配”的影响。 主观题素材3.──因追加投资导致成本法变更为权益法──初始投资产生的股 权投资差额是借方差额，追加投资产生的股权投资差额也是借方差额 Ｍ会计师事务所的注册会计师李欣于2005年初对甲公司2004年度会计报表实施审计。 在检查甲公司向乙公司的一笔长期股权投资业务时，发现该笔投资的具体情况如下： 2003年1月1日，乙公司的所有者权益为800万元。甲公司以100万元购入乙公司 10％的股份，并对此项投资采用成本法核算，当日进行了如下会计处理： 借：长期股权投资──乙公司 100万元 贷：银行存款 100万元 2003年3月1日，乙公司宣告分配2002年现金股利50万元，其中向甲公司分派的股利为50万元的10％，即5万元。 基于分派的是投资之前的股利，甲公司做了如下 冲减投资成本的会计处理： 借：应收股利 5万元 贷：长期股权投资──乙公司 5万元 2003年4月1日，乙公司实施了股利分配。甲公司做了如下会计处理： 借：银行存款