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企业企业最优工资最优工资、年终奖分配方案、年终奖分配方案 企业企业最优工资最优工资、、年终奖分配方案年终奖分配方案 一、最优全年一次性奖金分配方案 全年一次性奖金政策分析。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征 收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9 号 ）规定：全年一次性奖金是指行政机关、 企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇 员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单 位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税，并按以下计税办法, 由扣缴义务人发放时代扣代缴： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和 速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除 额，应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按 上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2 ）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第 （一）项确定的适用税率和 速算扣除数计算征税，计算公式如下： 如果雇员当月工资薪金所得高于 （或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 .如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) ×适用税率-速算扣除数 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效 1 工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。雇员取得 除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖 等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 从《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题 的通知》（国税发[2005]9 号 ）规定的计算公式可以看出，虽全年一次性奖金先除以 12 确定 适用税率，但是只扣除了 1 个月的速算扣除数，因此在对全年一次性奖金征收个人所得税时， 其实只适用了 1 个月的超额累进税率，另 11 个月适用的是全额累进税率。全额累进税率税 率特点是临界点附进税负跳跃式上升。例如，当年一次性奖金为 6000 元时，适用税率为 5%， 应缴个人所得税 300 元，税后收入 5700 元。如当年一次性奖金为 6001 元时，适用税率为 10%，应缴个人所得税 575.10 元，税后收入 5425.90 元。可见,全年一次性奖金增加了 1 元, 税后收入减少 274.10 元。 最优全年一次性奖金分配方案 级 适用税 全月应纳税所得额 全年一次性奖级距 收入增长慢于税负增长的范围 次 率 1 不超过 500元 不超过 6000 元 5% 2 500--2000 6000--24000 10% 6000--6305.56 3 2000--5000 24000--60000 15% 24000--25294.12 4 5000--20000 60000--240000 20% 60000--63437.50 5 20000--40000 240000--480000 25% 240000--254666.67 6 40000--60000 480000--720000 30% 480000--511428.57 7 60000--80000 720000--960000 35%