资产评估业务检查底稿讲解4.pptVIP

资产评估业务检查底稿要点 2008年7月 主要内容 新增内容 业务检查底稿关注要点 工作底稿检查 报告内容检查 新增内容 以财务报告为目的评估业务检查 《以财务报告为目的评估业务基本情况表》 《以财务报告为目的评估业务检查底稿》 评估对象，是指各类资产、负债，资产组或资产组合。 业务类型，包括合并对价分摊评估业务、商誉减值测试评估业务、资产减值测试评估业务、投资性房地产评估业务、金融工具评估务。 价值类型：重置成本或净重置成本、可变现净值或公允价值减去处置费用的净额、现值或资产预计未来现金流量的现值 评估基准日性质，是指资产负债表日、购买日、减值测试日、首次执行日。 评估报告结果是否被采用，是指委托方编制财务报告时是否利用了本报告的结果 工作底稿检查关注要点 管理类底稿 操作类底稿及报告 一、管理类工作底稿检查内容 签订评估业务约定书； 编制评估计划； 评估机构内部复核工作； 工作底稿归档。 二、签订评估业务约定书的检查要点、打分要求 1、关注重点 （1）业务约定书是否由资产评估机构和委托人双方的法定代表人或其授权代表签订。 （2）业务约定书中关于评估的有关要素是否全面、完整，主要要素是： a.签约双方的名称； b.委托资产评估的目的; c.资产对象和评估范围; d.签约双方权利与义务; e.资产评估基准日; f.评估报告提交方式和期限; g.评估报告使用者; h.资产评估收费; i.违约责任和争议解决; 2、打分要求 检查打分可根据上述关注要点进行判断： 上述要点（1）、（2）中的要素点具备90％以上的，可打3分； 上述要点（1）、（2）中的要素点具备60％－90％以上的，可打2分； 上述要点（1）、（2）中的要素点不到60％的，打1分； 无业务约定书的，打0分； 无“签约双方名称、评估目的、评估范围、评估基准日”中任何一项的，打分不超过1分。 三、编制评估计划的检查要点、打分要求 1、关注重点 （1）评估项目的背景； （2）评估目的、评估对象和范围、评估的价值类型及评估基准日； （3）评估方法及评估主要程序； （4）人员计划及分工、现场工作计划； （5）时间进度； （6）风险控制、质量管理及计划审核。 2、打分要求 上述要点中的要素点具备5个以上，且清晰、合理的，可打3分； 上述要点中的要素点具备4以上的，且具备合理性的，可打2分； 上述要点的要素点不到4的，打1分； 无评估计划的，打0分。 四、评估机构内部复核工作的检查要点、打分要求 1、关注重点 （1）评估机构的复核制度（复核程序、复核人职责）是否建立、并符合其业务状况； （2）复核记录所反映的复核程序与被检查评估机构的复核制度相一致； （3）复核记录（复核意见）是否清晰；复核人员意见是否签字； （4）复核记录是否保存完整。 2、打分要求 上述要点全部符合的，打3分； 上述要点符合3点的，打2分； 低于3点的，打1分； 无记录的，打0分。 对于仅有复核情况电子文档的，应保留电子文档底稿，且对主要问题应形成纸质底稿。仅有电子文档复核过程的，打分不超过“2”分。 对于无复核意见记录，仅有发文单的情况，可以视为复核程序履行不到位（发文单不代表复核程序），打分为“1”分。 五、工作底稿归档的检查要点、打分要求 1、关注重点 （1）工作底稿是否索引编号和顺序编号。 （2）工作底稿记录的字迹是否清晰。 （3）工作底稿内容是否完整并进行分类整理形成评估档案。 （4）工作底稿档案是否立卷归档，档案编制及责任人员签字齐全。 （5）评估底稿档案是否在评估报告完成后一个月内归档。 2、检查打分要求 上述要点全部具备的，打3分； 具备上述要素3—4点的，打2分； 具备3点以下，打1分； 全部没有的，打0分。 操作类底稿检查内容 现场调查程序检查 收集评估资料(企业价值/无形资产/财务报告目的） 评定估算(企业价值/无形资产/财务报告目的） 评估报告内容规范性及完备性 一、操作类底稿检查 （ 一）现场调查程序的检查要点与打分要求 1、关注重点 （1）是否进行现场调查工作，现场工作人员和时间是否充足； （2）是否取得资产清单、资产产权资料或证明文件； （3）现场与相关人员的访谈记录是否完整、清晰； （4）财务数据的摘录是否完整、清晰； （5）资产清查核实记录是否全面； （6）资料分析与情况核实记录，以及收集的资料是否全面、有效； （7）该程序，一定程度上，需对“4”的内容进行检查后，再对“3，现场调查”进行判断。 2、打分要求 （1）对于上述要点能够全部满足，且清查记录完整，资料收集齐全的，可以打3分； （2）各要点全部满足，清查记录较完整、资料收集基本齐全