20第八章-财务会计报告（下）.pptVIP

第八章财务会计报告（下） 第八章 财务会计报告（大纲） 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的作用 二、财务会计报告的构成 第二节 财务报表的编制 一、财务报表的编制要求 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、所有者权益变动表 第三节 财务报表的分析 一、财务报表分析概述 二、财务报表分析的方法 三、财务报表分析的主要指标 第二节 财务报表的编制 一、财务报表的编制要求 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、所有者权益变动表 四、现金流量表 现金流量表—问题的提出构成 企业的财务目标 获取利润 维持偿债能力 报表使用者需要了解： 企业的获利能力和偿债能力 导致企业偿债能力发生变化的原因 企业盈利与偿债能力有何联系，经营活动对企业的现金流量有何影响 企业在本会计期内发生了哪些理财活动（筹资、投资活动），它们对现金流的影响 现金流量表—概念 用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 现金流量表—概念 根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》 第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。 《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南 现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 现金流量表—作用 使用者凭借现金流量表提供的信息，可以评估企业以下几方面的事项： 企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬（如股利）的能力 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因 会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动 现金流量表的编制基础 现金流量表以现金为编制基础 广义现金：包括现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物 库存现金 银行存款 其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等） 现金等价物：企业持有的期限短（通常3个月）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。 现金流量表的编制基本要求 根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》 第二章 基本要求 第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报： （一）代客户收取或支付的现金。 （二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 （三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。 现金流量表的编制基本要求 根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》 第二章 基本要求 第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。 第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 现金流量的分类 现金流入、流出是由企业的业务活动引起，对业务活动进行分类，并据此对现金流量分类 现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等 投资活动产生的现金流量 企业非流动资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 筹资活动产生的现金流量 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等 企业会计准则第31 号——现金流量表 —— 经营活动现金流量 第八条 企业应当采用直接法列