财税的差异与税务稽查.docVIP

财税差异及税务稽查 echoecho@126.com 主要内容 第一部分 企业所得税 第二部分 个人所得税 第三部分 增值税 第四部分 营业税 第五部分 其他税种 第六部分 特殊业务常见问题 第一部分 企业所得税 一、收入常见问题及检查方法 二、扣除项目常见问题及检查方法 三、资产处理常见问题及检查方法 四、税收优惠常见问题及检查方法 五、所得额常见问题及检查方法 六、应纳税额常见问题及检查方法 一、收入常见问题及检查方法 （一）常见涉税问题 1．收入计量不准 2．隐匿实现的收入 3．实现收入入账不及时 4．视同销售行为未作纳税调整 5．销售货物的税务处理不正确 （二）主要检查方法 收入总额的检查，主要是检查利润表中的主营业务收入项目，通过本年与以前年度“主营业务收入增减变化率”的对比分析，发现主营业务收入增减变化较大的，对比收入构成项目的增减变化，审查主营业务收入取得、退回、结转等业务的账务处理，确定主营业务收入检查的突破点。 ！！企业收入确认的稽查应对策划技巧 （一）企业主营收入确认的依据与策划应对 ★法规依据——国税函〔2008〕875号 ( 二）采用特殊销售方式，推迟缴纳所得税 分期收款、赊销合同、委托代销等 （三）返利、返点策划：1 、保证金法 2 、折扣平衡法 3 、预估折扣率法 （四）让利促销策划：打折销售、加量不加价、买赠、购买返现金 二、扣除项目常见问题及检查方法 （一）成本项目常见涉税问题 1.利用虚开发票或人工费等虚增成本 2.资本性支出一次计入成本 3.将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等 4.擅自改变成本计价方法，调节利润 5.原材料计量、收入、发出和结存存在问题 6.周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额 8.成本分配不正确 9.人工费用的核算不准确 10.销售成本中存在的问题：虚计销售数量，多转销售成本；销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。 （二）成本主要检查方法 ——计算“主营业务成本率”、“主营业务成本增减变化率”、“同行业成本率对比率”三个指标，从中发现疑点。 ——对没有支付现金但已列入成本的存货检查其购货合同协议、购货发票、装运及入库凭证来证实其真实性。 ——成本费用的三个关键点： 第一，成本费用包含的范围、金额是否准确，成本费用的划分原则应用是否得当； 第二，分析各成本费用占主营业收入百分比和成本费用结构是否合理； 第三，分析成本费用各个项目增减变动的情况，排查项目存在的疑点。 （三）费用税金常见涉税问题 1．费用界限划分不清 （1）资本性支出与费用性支出的界限划分不清 （2）一项支出在成本和费用中重复列支 （3）有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清 2．管理费用的问题 ！（1）招待费未按税法规定进行纳税调增 ！（2）擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠 ！（3）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除 3．销售费用的问题 ！（1）超列广告费和业务宣传费 （2）专设销售机构的经费税务处理不正确 （3）发生的运输及装卸费不真实 4．财务费用的问题！ （1）贷款使用企业和利息负担企业不一致 （2）从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额，未进行纳税调整 （3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，未进行纳税调整 （4）汇兑损益的税务处理不正确！ （四）费用主要检查方法 1.费用界限划分不清的检查 （1）重点审查材料费、管理费等明细账，检查有无将购入固定资产及在建工程的专项物资的运杂费、包装费，计入费用；核实有无将购入的固定资产采用分次付款、分次开票计入材料账，或以零部件名义把固定资产化整为零，作为低值易耗品、外购半成品、修理用备件入账，于领用时计入期间费用。 （2）检查“财务费用”明细账，核实有无将固定资产竣工决算前或建造期在12个月以上，才能达到预定可销售状态的存货发生的利息计入财务费用。 （3）审核原始凭证有无将发票复印件入账等，确认是否存在重复列支费用的问题。 2、管理费用的检查 对支出的大额会议费、差旅费、开票为酒店、餐馆、旅行社等单位的应作为检查重点，可到开票单位检查，是否存在以其他支出名义列支招待费用的问题。 3、销售费用的检查！ （1）广告宣传费的真实性检查 （2）核实有无将应计入生产成本等不属于专设销售部门人员的工资、福利费、办公费、差旅费等计入销售费用开支的；有无虚列销售人员提成工资； （3）是否存在舍近求远、加大运输费用等问题。 4．财务费用的检查！ （1）查清每笔借款资金的流向，核实有无转给其他