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全国中师培训《审计理论与方法》 主讲人：李兆华 教授 哈尔滨商业大学会计学院 一、基础部分题 1．小王手上有一笔多余的闲散资金计人民币1万元。听说最近股票市场回报率比银行存款利率高的多，他决定运用这笔资金去购买股票。他翻开证券报后看到那么多的上市公司，不知购买哪一家公司的股票为好。于是，他请教了几个朋友。朋友小张告诉他，这很简单，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司股票作投资，决不会有错。于是，他准备购买A公司的股票，因为，A公司每股盈利是最高的。而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎么说的。小王查到了A公司该年度的审计报告。审计报告说，他们对A公司的财务报表持保留意见。小王不懂这是什么意思，再回头来问问小李。小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。果然，没有多久，A公司股票的价格就开始大跌。小王感到庆幸之余，就向小李请教：注册会计师究竟是干什么的？审计又是什么？ 案例 2．四位会计专业的毕业班同学讨论未来的职业规划，甲同学希望去会计师事务所从业，他认为至少要在那里工作五年，或者终身以此为职业，他觉得在审计领域有了丰富的经验后未来会有更好的选择；乙同学希望能够成为大型企业的内部审计人员，因为他认为通过内部审计工作，他可以接触到大型企业集团的各个层面；丙同学打算去税务局从事税务稽查工作，该工作收入颇丰，是目前非常热门的职业；丁同学也希望从事审计工作，但是她还不知道自己应该去哪里，她对专业研究非常感兴趣，但是也愿意去担当有挑战性的职务。 要求：（1）试说明上述几类审计工作的优缺点。 （2）对于这些有系统专业知识的同学来说，还有哪些审计职业适合他们呢？ 案例 3．在中国台湾，只有从事独立审计业务的才被叫做“会计师”，在企业事业单位工作的按照其岗位称呼，例如财务经理等。请你向一位台湾同胞解释在大陆什么人被叫做“会计师”，会计师和注册会计师有哪些不同。 4．你毕业后被一家民营企业所聘用，这家民营企业发展速度很快，但是管理水平有待于提高，公司总经理找你谈话，希望会计专业毕业的你能够帮助企业设计其内部审计制度。请你向他解释一下内部审计的目标、内容都有哪些，如果要提高内部审计的控制功能，应该将内部审计置于哪个部门的领导下。 案例 你是一名在校的会计专业本科大学生，你希望将来成为一名注册会计师，你现在是否可以参加注册会计师考试？需要考哪些科目？在取得全科合格证书以前，通过的科目可以保留几年有效？如果你取得了全科合格证书，要执行审计业务还需要进行哪些程序？ 5．方先生是中国台湾的一名会计师，具有多年从业经验。近年来祖国大陆的审计业务发展迅速，他看好这个市场，希望能到大陆来执行注册会计师审计业务。请问可以吗？如果不可以，他都需要做哪些准备才行？ 二、内部控制题 1．Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2005年度会计报表，于2005年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下： （1） 采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。 （2） 应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估人账。 案例 （3） 销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。 （4）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。 要求：针对资料第（1）至第（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控