首经贸中国税制8章土地增值税.pptVIP

纳税地点 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报 房地产所在地，是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 自1999年1月1日起，凡在本市转让在京房地产的国内单位，由原向房地产座落地的地方主管税务机关申报纳税，改为向转让项目的企业核算地或行政事业单位、社会团体税务注册登记地的地方主管税务机关申报纳税。 预缴和清算 细则规定：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征，待项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。 2007年2月1日起，对土地增值税进行清算。 《关于对房地产开发企业的土地增值税清算管理有关问题的通知》——国税发〔2006〕187号 《关于印发土地增值税清算鉴证业务准则的通知》——国税发〔2007〕132号 关于印发《房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知 —— 京地税地[2008]92号 符合下列情况之一的，纳税人应到主管地方税务机关办理土地增值税清算手续： （一）全部竣工并销售完毕的房地产开发项目。 （二）整体转让未竣工的房地产开发项目。 （三）直接转让土地使用权的项目。 （四）纳税人申请注销税务登记的房地产开发项目。 符合下列情况之一的，主管地方税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： （一） 纳税人开发的房地产开发项目已通过竣工验收，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用一年以上的。 （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。 （三）经主管地方税务机关进行纳税评估发现问题后，认为需要办理土地增值税清算的房地产开发项目。 —— 相关链接： 2007-04-09 20:01北京市地税局负责人日前说，一季度北京市对以前的房地产竣工项目进行了集中清算，入库土地增值税3.5亿元，同比增收2.9亿元，增长5.3倍。 2007年度全国的土地增值税收入为403亿元，比2006年增收74.3%。 2008年度土地增值税完成537.10亿元，同比增长33.2%。 土地增值税的概念和特点 纳税人与征税范围 应税收入与扣除项目 税率与应纳税额的计算 征收管理 第八章 土地增值税 土地增值税的概念和特点 纳税人与征税范围 应税收入与扣除项目 税率与应纳税额的计算 征收管理 第八章 土地增值税 第一节 土地增值税的概念和特点 土地增值税的概念 土地增值税是对转让国有土地使用地权、地上建筑物及其附着物（简称房地产）的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 特点： 房地产增值额课征 按次征税 超率累进税率 特定目的 “第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例” 第二节 纳税人与征税范围 纳税人 转让国有土地使用地权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人，包括个体经营者。 征税范围 转让国有土地使用权 集体土地不允许转让 转让地上建筑物及其附着物（连同国有土地使用权一并转让） 国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。 地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。 附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。 征税范围界定 界定标准： 国有土地使用权；房地产连同国有土地使用权 不含集体土地及其上建筑物、附着物 转让行为：不含出让、出租、抵押(产权未转移) 取得收入：不含继承、赠与 土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。（土地一级市场） 土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠与。（土地二级市场） （二）具体判定 应该征收土地增值税的行为 出售国有土地使用权 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售 存量房地产的买卖 抵押期满以房地产抵债 单位之间交换房地产 投资、联营后将投入的房地产再转让的 合作建房建成后转让的 不征收土地增值税的行为 房地产的继承 房地产的赠与 赠与直接亲属或者赡养义务人 通过非营利性的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他福利、公益事业的 房地产出租 房地产抵押（抵押期内权属不变） 房地产评估增值（未发生转让、取得收入） 房地产开发企业代客开发 暂免征收土地增值税的行为 个人之