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第十一章 财务报告 学习目标 第一节 财务报告概述 小试牛刀 第二节 资产负债表 ▓再回首 ◆会计词汇 市场 企业现金流动图示 股权投资 股利 出资 现金 债权投资 举债 本息 应收款 收回投资 投资 支出 收现 筹资活动 投资活动 经营活动 对外投资 固定资产无形资产 投资 经营性资产 存货及费用 上一页 下一页 回章目录 回节目录 三、现金流量表的作用 1．提供企业现金流量信息。 2．揭示企业现金流动的实质。 3．为预测企业未来财务状况提供依据。 上一页 下一页 回章目录 回节目录 四、现金流量表的两种披露方法 （一）直接法 直接法是指通过对现金收入和现金支出的总括分类借以反映来自企业经营活动现金流量的一种方法。（就是将利润表中各收支项目，按现金制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。） 上一页 下一页 回章目录 具体分类表述为： 其基本内容可用下式表示： 现金流入量－现金流出量=现金净流量 经营活动产生现金流入量－经营活动产生现金流出量=经营活动产生现金净流量 投资活动产生现金流入量－投资活动产生现金流出量=投资活动产生现金净流量 筹资活动产生现金流入量－筹资活动产生现金流出量=筹资活动产生现金净流量 经营活动产生现金净流量＋投资活动产生现金净流量＋筹资活动产生现金净流量=现金净流量 上一页 下一页 回章目录 直接法的优点是显示了经营活动现金的各项流入与流出内容。相对于间接法而言，它能更好地体现现金流量表的目的，在现金流量表中列示各项现金流入的渠道和现金流出的方向，有助于预测未来的经营活动现金流量，揭示企业是否可以从经营活动中产生足够的现金以确保其偿付债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。 上一页 下一页 回章目录 （二）间接法 间接法是指披露企业在一定时期内现金流量时，通过将企业非现金交易、过去或未来经营产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用对本期净利润的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量的一种方法。 上一页 下一页 回章目录 利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入和费用项目并没有实际发生现金流入和流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动现金流量。其计算公式为： 经营活动现金流量 =本期净利润＋实际没有支付现金的费用－实际没有收到现金的收益－不属于经营活动的损益－非现金性流动资产变化额＋非筹资性流动负债变化额 上一页 下一页 回章目录 间接法的优点是在净利润的基础上进行调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付项目，据以确定并列示经营活动现金流量，从而可以将企业会计利润和企业现金流量变化联系起来，有助于分析影响现金流量的原因，以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。 我国现金流量表准则规定企业同时采用直接法和间接法两种方法编报现金流量表。 上一页 下一页 回章目录 回节目录 现金流量表结构 经营活动产生现金流量 投资活动产生现金流量 筹资活动产生现金流量 …… 现金及现金等价物净增加额 （流入-流出） 将净利润调节为经营活动产生的现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加额情况 （期末数-期初数） 正表 补充资料 五、现金流量表的结构 上一页 下一页 回章目录 现金流量表主表结构（直接法）结构 现金流量表 一、经营活动产生现金流入 1、…… 2、…… 经营活动产生现金流出 1、…… 2、…… 经营活动产生净现金流入量 ??? 二、投资活动产生现金流入 1、…… 2、…… 投资活动产生现金流出 投资活动产生净现金流入量 ??? 三、筹资活动产生现金流入 筹资活动产生现金流出 筹资活动产生净现金流入量 ??? 四、汇率变动对现金的影响 五、现金净流量 ??? 上一页 下一页 回章目录 现金流量表附表（补充资料）结构 补充资料 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 加…… …… 减…… …… 2．不涉及现金收支的投资和筹资活动： …… …… 3．现金及现金等价物净增加情况： …… …… 上一页 下一页 回目录进入第五节 一、所有者权益变动表概述 二、所有者权益变动表的作用 三、所有者权益变动表的格式及内容 第五节 所有者权益变动表 回章目录 所有者权益