企业人工成本分析控制_00002.pptVIP

企业盈亏平衡点分析图 固定成本 总成本 总收益 E Q1 Q2 Q3 生产销售数量 利润和成本 亏损区域 利润区域 * 人工成本支出最高限度的测算 人工成本占 人工成本×（1-变动费用率） 销售收入的=---------------------------------×100% 最高限度 人工成本+固定费用 人工成本占增加值最高限度=人工成本占销售收入的最高限度÷增加值率 增加值 增加值率= ------------------------- × 100% 销售收入（营业收入） 注：公式中的固定费用是指除人工成本以外的其他固定费用 * * 企业人工成本的分析和控制 主讲人：狄 煌 * 本人简介 * 企业分析和控制人工成本的必要性 市场竞争的需要 买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人工成本压力极大。 经济全球化的需要 资源贫乏，技术、管理落后，在WTO背景下，必须保持人工成本优势，寻求生存和发展的空间。 从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要 由单纯的管理型转为经营管理型；由被动转为主动 * 分析和控制人工成本的目的 强化成本和市场竞争意识 确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点 利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本，提高经济效益 在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员工的工资收入水平 * 人工成本的概念 人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其它人工成本七个构成部分。 * 国际劳工组织对人工成本的解释 人工成本是雇主因雇用劳动者所发生的费用。其中包括：工作时间的报酬和非工作时间的报酬，奖金和小费，食品、饮料和其他实物性报酬，雇主负担的工人住房费用、社会保险支出、劳动者技能训练费用、福利设施和服务的费用，各种上下班交通、工作服和招聘人员的费用，以及可作为人工成本的各项税收。 * 人工成本七个构成项目 从业人员劳动报酬 社会保险费用 职工福利费用 职工教育费用 劳动保护费用 职工住房费用 其它人工成本 * 从业人员劳动报酬 在岗职工工资总额 企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬 ?概念 在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分。 * 社会保险费用 养老保险费用 医疗保险费用 失业保险费用 工伤保险费用 生育保险费用 离退休金和其它费用 * 社会保险费用 ?概念 社会保险费用是指企业按国家规定参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及企业自行建立的各项补充性质的保险和为企业内部从业人员负担的商业性保险。社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休人员的其它费用，但不包括企业从业人员个人缴纳和负担的部分。 * 职工福利费用 企业提取的职工福利费 公益金等集体福利设施费用 其它福利性支出 ?概念 职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取的，主要用于职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人员的工资以及其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后利润分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企业通过其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。 * 职工教育费用 企业提取的职工教育经费 其它职工教育培训费用支出 ?概念 职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提，用于职工学习先进技术和提高文化水平方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的有关职工教育培训方面的费用。 * 劳动保护费用 ?概念 劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护设备购置、维修以及个人只能在工作现场使用的特殊用品等项费用。 * 职工住房费用 由企业负责缴纳的住房公积金 由企业建立并负担的职工住房基金 职工住房折旧费用 由企业负担或补贴的职工住房维