公司财务管理基础16山东财经大学.pptVIP

第四、责任中心与业绩控制 公司为了保证预算的贯彻落实和最终实现，必 须把总预算中确定的目标与任务，按照人为划分的 责任中心逐层进行指标分解，形成责任预算，使各个责任中 心明确自己的责任与任务，然后责任会计以责任中心为核算 单位，进行责任考核。这样责任中心就成为公司内部控制体 系中的重要组成部分，是财务控制的基础。因此我们必须讲 述责任中心及其对它的业绩考核。 本部分具体包括以下三项内容： 1.责任中心 2.责任预算、责任报告与业绩考核 3.责任结算与核算 1.责任中心 在责任中心这节中，我要讲述五个问题，即：责任中心 的概念与特征；成本中心；利润中心；投资中心、各中心之间关系。 （1）责任中心的概念与特征 责任中心的概念 责任中心就是指具有一定的管理权限, 并承担相应的经济责任的企业内 部单位。但这个责任中心可以是正规的公司组织机构，也可以是具有同类责 任的若干个公司机构的组合体。在这里，是用责任连接起来的单位。 责任中心的特征: ①责任中心是一个责权利相统一的实体。 每个责任中心都对一定的财务指标承担完成任务的责任，同时赋予责任 中心与其所承担责任对应的权力，并规定出业绩考核标准和经济利益分配标 准 ②责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 每个责任中心只对其职责范围内的可控成本、收入、 利润和投资责任，在责任预算与业绩考核中也只包括 它所能控制的项目。可控是相对于不可控而言的，不同的 责任层次，可控的范围不一样，一般而言，责任层次越 高，可控范围越大。 ③具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 相对独立的经营业务和财务收支活动，是确定经济责 任的可观对象，是责任中心得以存在的前提条件。 ④具有独立核算、业绩评价的能力。 责任中心不仅要划清责任而且还要单独核算，查清责任 是前提，单独核算是保证。只有既能划清责任又能进行单独核算的 公司内部单位，才能作为一个责任中心。 公司内部责任中心根据业务流动特点可以分为：成本中心、利润中心、 投资中心三大类。 （2）成本中心 在成本中心这部分，我主要讲述5项具体内容，即： ①成本中心的含义；②成本中心的类型；③成本中心的特点；④责任成本与产品成本的主要区别；⑤成本中心的考核指标 ①成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。通常成本中 心是没有收入的，无需对收入、利润或投资负责。 成本中心的目标是在保质保量完成生产任务或搞好本职工作的前 提下控制和降低成本和费用。成本中心一般包括工业产品的生产部门、 劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。 ②成本中心的类型 成本中心的类型有两种: 标准成本中心和费用中心。 标准成本中心。 标准成本中心，又称技术性成本中心，它是以实 际产出量为基础，并对标准成本负责的成本中心。 标准成本中心以技术性成本为控制对象。 技术性成本数额通过技术分析可以估算得到的，如直接材料、直 接人工、间接制造费用等，在技术上投入量与产出量密切相关。 费用中心。 费用中心，又称酌量性成本中心，它是以控制经营管理费用为主 要责任的成本中心。 费用中心以酌量性成本为控制对象。 酌量成本是否发生以及发生多少数额由管理人员决策所决定， 主要包括各种管理费用和某些间接成本 项目，如研究开发费、广告宣传费、职工 培训费等。它只是为公司提供服务，不产生能 用货币计量的成果，在技术上投入量与产出量没有直 接联系。 ③成本中心的特点 成本中心只考核成本费用而不考核收益； 成本中心一般不具备经营权和销售权，其经济活动 的结果不会形成可以用货币计量的收入。 成本中心的控制和考评范围是成本费用。成本中心 的基本特点是：只以货币形式衡量投入，不以货币 形式衡量产出。 成本中心只对可控成本负责。 成本费用依其责任主体是否能控制分为可控成本和不可控成本。 凡责任中心能够控制其发生和数量的成本称为可控成本，否则称为不 可控成本。 可控成本应同时具备以下四个条件: ① 可以预计；② 可以计量； ③ 可以施加影响；④ 可以落实责任。 成本中心只对责任成本进行考核和控成本中心控制和考评的内容 是责任成本。责任成本是以责任单位为对象归集的成本， ④责任成本与产品成本的主要区别表现在： 其一，成本对象不同；