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有关进出口业务的税金计算 一、进口货物： 纳税人进口货物,以组成计税价格为计算增值税的计税依据。 A．组成增值税的计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 B．应交增值税＝组成计税价格×增值税税率 或＝(关税完税价格＋关税＋消费税)×增值税税率 C．组成消费税的计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率) D．应交消费税＝组成消费税的计税价格×消费税税率 或＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)×消费税税率 例1、某外贸公司进口100辆小轿车,每辆小轿车完税价格为 2万美元,外汇牌价为1:7.8,每辆小轿车的关税为44000元人民币,消费税税率为 8％,增值税税率为17％,计算该公司应交进口消费税和增值税。 进口应税消费品组成计税价格 = 货款＋进口关税＋进口消费税 ① 组成消费税计税价格＝(20 000×7.8＋44 000)÷(1－8％)×100 ＝200 000÷92％×100＝217 391.30×100 ＝21 739 130 (元) ② 进口关税 = 44 000×100 = 4 400 000（元） ③ 应交进口消费税＝21 739 130×8％＝1 739 130 (元) ④ 应交进口增值税＝21 739 130×17％＝3 695 652 (元) 规律: A.进口应税消费品组成计税价格 = 货款＋进口关税＋进口消费税 B.应交进口消费税＝组成计税价格×消费税税率 C.应交进口增值税＝组成计税价格×增值税税率 会计处理: 进口小轿车： 借：商品采购 -----小轿车(货款) 20 000×100×7.8 = 15 600 000 贷：银行存款 ------美元户 2 000 000×7.8 = 15 600 000 ② 应交进口关税、消费税、增值税： 借: 商品采购 ──关税、消费税 4 400 000＋1 739 130 ＝6 139 130 应交税费 ──应交增值税 （进项税） 3 695 652 贷: 银行存款 9 834 782 二、出口货物： 当期应退税额和免抵退税额的计算: ①.如当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额,则: 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 ②.当期期末留抵税额大于当期免抵退税额,则: 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵退税额＝0 例2、(有进出口经营权生产企业，产品出口免抵退税业务) 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年3月的有关经营业务如下： 1）、购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过准予认证。 借：原材料 -----××材料 2 000 000 应交税费 -----应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000 2）、内销货物不含增值税销售额为100万元，收款117万元存入银行。 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费 -----应交增值税（销项税额）170 000 3）、出口货物的销售额折合人民币200万元。出口货物的征税率为17%，出口退税率为13% 。 借：应收账款 -----××公司 2 000 000 贷：主营业务收入 2 000 000 不得抵扣的进项税额＝2 000 000×(17％－13％)＝80 000 元 借：生产成本 ----不得抵扣税款 80 000 贷：应交税费 ----不得抵扣税款 80 000 2月末留抵扣的进项税额为30 000元。 产品出口应退税税额 = 2 000 000×13% = 260 000元 3月份应纳税额 = 1 000 000×17% -（340 000 – 80 000）- 30 000 = - 120 000（元） 如果当期期末留抵税额120 000元≤应退税税额260 000元时，则： 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 即当期应退税额是120 000元 借：其他应收款 -----出口退税款 120