浅议煤炭企业内部控制的销售与收款环节审计.pdf

浅议煤炭企业内部控制的销售与收款环节审计 煤炭企业内部控制的销售与收款环节审计 【摘要】本文对煤炭企业内控的销售与收款环节审计进行了论述，重点从 销售与收款业务的五个方面： 出库手续、操作规范、煤款回收管理、价格管理、 发运记录入手分析了煤炭销售环节存在的常见问题，并提出了加强审计的防范 措施。 【关键词】煤炭；销售； 收款； 审计。 内部控制在企业经营管理中有着十分重要的作用，尤其是保障企业经营行 为的合规合法及财务报表的真实合法性有着不可替代的作用。企业内部控制包 括的范围非常广泛，从业务循环来划分，可分为销售与收款循环、采购与付款 循环，生产与存货循环、工薪循环、固定资产循环、投资循环、筹资循环、货 币资金循环等八个方面。而销售是企业经营的重要环节，是实现商品价值、增 加收入、获取利润的唯一途径。作为煤炭企业，其煤炭产品销售涉及资金及商 品的频繁进出，极易发生各种问题，应成为企业审计重点关注的环节。审计要 结合各煤炭企业的实际情况，从煤炭销售业务的内部控制、经营流程、操作手 续等方面入手，检查和防范企业销售业务及收入问题。 一、从出库手续着手，调查有无通过账外销煤而私收私支行为。 账外销售煤炭，主要指企业为截留资金，将收取的煤款账外储存，用于不 合理的支出，是典型的违法违纪