试议清产核资审计工作的审计要点.pdf

试议清产核资审计工作的审计要点 注册会计师在对企业进行清产核资审计时，要做的主要工作是核查账务，确 定损益情况，有时还要对资产重估，从而确认资产、负债以及企业权益的真实 价值。清产核资工作有专门的规定和操作原则，要求中介机构对企业的清产核 资结果进行专项财务审计，并对有关损益提出鉴证证明。结合多年实践经验， 针对企业清产核资中存在的问题，注册会计师在进行审计时应注重以下几点： 一、货币资金的审计 货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产，审计风险较大。在审计 时遇到的问题一般有企业大额定期存款、非基本账户大额活期存款、企业存入 证券公司的款项、企业短期贷款、应付账款账户长期外挂、存款余额函证执行、 现金盘点、核对银行对账单与银行存款等。 对企业库存现金的审计要进行突击盘点，根据盘点情况判断企业的现金管 理状况，结合企业的内控制度，分析企业是否存在账外资金，同时实施必要的 审计程序作为证明。企业在银行的存款，不仅需要同银行进行账单核对，还要 对存款和贷款情况进行询证。结合企业编制的未达账调节表进行逐笔核对，重 点关注对数额较大和长期未到账的项目。 二、应收、应付款项的审计 应收款项损失的审计即坏账损失的鉴证，指的是企业不能收回的各项应收 款项的损失，主要包括对应收账款