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《建筑施工企业会计》 第三章 货币资金和应收、预付款项 第三章 货币资金和应收、预付款项 第一节 货币资金的核算 第二节 应收及预付款项的核算 （二）库存现金的核算 1.库存现金收支的序时核算 出纳据审核后的原始作证或现金收付款凭证逐日逐笔登记。 应日清月结。 2.现金总分类核算 出纳员办妥每笔现金收付业务之后，应随时加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记，以示款项已经收付完毕。 为了总括核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，建筑施工企业应设置“库存现金” 账户 3.现金的清查 用实地盘点法进行现金清查。 填制现金盘点报告表 据现金盘点报告表进行账务处理。 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 ??? （一）银行支付结算方式 1.银行汇票 ??? （1）含义——指出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 ?? （2）特点——一律记名 / 无地域限制 /汇款金额起点500元/ 付款期限1个月/ 可以背书转让 / 可以挂失。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。 ??（3）银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 2.商业汇票 种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。 特点——一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现 商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。 ??种类——定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。 特点——一律记名 / 同城 / 付款期限2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失 （4）银行本票，比支票付款更有保证。 4.支票 ??? 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 ??? 种类——现金支票、转账支票和普通支票和划线支票。 ?? 特点——一律记名 / 同城 / 金额起点1000元 / 付款期限10天/ 转账支票经允许可以背书转让 / 可以挂失 核算——均通过“银行存款”核算 ?? 5.信用卡 （1）含义——是商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 ???（2）种类——单位卡和个人卡（按使用对象分） ——金卡和普通卡 （按信用等级分） ???（3）特点——单位卡：若干张/从基本存款账户转账存入/ 不得用于10以上的商品交易、劳务供应款项的结算 /不得支取现金/ 允许善意透支最长60天/ 透支需支付利息。 （4）通过“其他货币资金”账户核算。 ?? 6.汇兑 （1）含义——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 ???（2）种类——信汇和电汇 ???（3）特点——异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点限制。 （4）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后亦可办理汇兑结算。 ???7.委托收款 含义——收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 种类——邮划和电划 ??? 特点——同城或异地 / 不受金额起点限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由书） 核算——可以通过“银行存款”、“应付账款”或“应收账款”核算 / 拒付的：不作账务处理。 8.托收承付 ?（1）含义——根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 ?（2） 特点——异地 / 结算起点10000元 / 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。 （3）核算——类似“委托收款”。 9.信用证 ? 信用证是国际结算的一种主要方式 。 采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。 （二） 银行存款的总分类核算 设置“银行存款”总账。 设置“其他货币资金”账户，核算企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存