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* * 预算编制---原则： 1、全面性 凡与企业经营目标有关的业务、事项均应在预算中得以反映。 2、真实性 预算是指导经营的，虚假的预算要么是一纸空文，要么将企业带向危险的境地。因此，预算可以不很准确，但不能不真实。 3、可行性 所有的预算目标均应切实可行。 4、可控性 进行预算执行的控制，应该能确定具体的责任主体。 5、严肃性 预算一经下达，就成了企业的“法律”，不得轻易改变。 6、可调整性 没有百分之百准确的预算，当预算本身存在问题和客观环境发生重大变动时，可做适当调整。 7、保密性 为了企业的安全运作,预算应有限度的保密 * * 预算管理的基础工作 （一）定额 消耗 价格 目标 （二）原始记录（历史资料） （三）建章建制 （四）确立预算观念 全面、全过程、全员 无预算就不允许发生行为 * * 公司预算目标的战略选择 周 期 阶 段 管 理 目 标 初创阶段 成长阶段 成熟阶段 衰退阶段 以资本预算为起点编制预算 以销售为起点编制预算 以成本为起点编制预算 以为现金流量起点编制预算 销售最大化 利润最大化 公司价值最大化 预算管理重点 * * 预算编制—编制步骤 销售预算 战略目标分解 应收帐款预算 生产预算 库存预算 材料采购预算 人力资源预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 新增固定资产投 资预算及折旧 管理费用预算 销售费用预算 长期投资及投 长期投资及投 资收益预算 预计现金流量表 财务费用预算 预计损益表 预计资产负债表 运营计划 预算总表和 预算总表和 预算分析 营业预算 营业预算 资本预算 资本预算 销售预算 战略目标分解 应收帐款预算 生产预算 库存预算 材料采购预算 人力资源预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 新增固定资产投 资预算及折旧 管理费用预算 销售费用预算 长期投资及投 长期投资及投 资收益预算 预计现金流量表 财务费用预算 预计损益表 预计资产负债表 运营计划 预算总表和 预算总表和 预算分析 营业预算 营业预算 资本预算 资本预算 * * 预算编制--分类和构成 销售预算 生产预算 直接制造、人 工成本预算 销货成 本预算 研究开发/设 计成本预算 期末存 货预算 制造间接 成本预算 直接原材料 成本预算 销售费 用预算 分配成 本预算 客户服务 成本预算 管理费 用预算 损益 预算表 资本预算 现金流预算 资产负 债预算表 现金流 量预算表 * * 目录 1、… 基本概念 4、…公司全面预算的编制方法和内容 5、…全面预算的控制、分析、考核 6、…预算的调整、追加 2、… 战略、计划、预算 3、… 全面预算管理体系建立 * * 预算控制 事 中 事 后 事 前 季度预算 年度预算 季度业务计划 季初 业务活动 财务审核 统计记录 月末 季末 业绩报告 提供决策信息 提供考核依据 指导下一季计划 季度预算目标 控 制 系 统 预算控制的流程 * * 预算控制 财务总监负责公司预算的实施和控制.控制要点: 1、捍卫预算的严肃性. 2、开发建立实施预算的财务规程 3、禁止预算外立项 4、预算信息的核算及反馈 5、各级预算单位责任的落实. 二级单位（部门）负责人预算的实施和控制.控制要点: 1、预算指标的分解 2、指标保证措施的制定 3、基础制度的建立及完善 4、差异的分析及改善 5、责任的落实和考核 * * 预算信息反馈 预算执行和信息反馈程序 销售计划执行 销售收入 费用预算 经营计划执行 成本控制 采购计划 费用预算 预算管理委员会 业务部 采购部门 预算差异 分析 预算执行与控制室 统计信息 财务信息 仓储部门 库存计划 库存预算 人事部门 考核办法 奖惩措施 * * 差异分析 预算执行过程中的差异分析 确定分析对象 及分解标准 收集信息 判断差异 重要程度 差异计算与分解 对重要差异 进行解释 差异原因的 报告与确认 采取相应的 控制手段 调整季度计划 考核经营业绩 差 异 分 析 程 序 * * 预算考评 目标原则 激励原则 时效原则 例外原则 分级考核原则 可控性原则 全面评价原则 总体优化原则 评价的原则 全面预算考核评价的内容 对公司经营业绩进行评价 对全面预算执行部门进行评价 对全面预算管理系统进行评价 以全面预算内容为核心，进行财务指标和非财务指标相结合原则 全面预算考核支持企业全体目标，符合总体优化原则 * * 预算评价程序和方法 1、绩效考评的目的 激励 沟通 改进 2、绩