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女会计网（）首发原创作品 17 17 说说与营改增相关的1177个内控问题 文/流风回雪 2012年下半年，自9月1 日起，每个月都有成千上万的企业踊跃加入营改增试点的大 军，挥别营业税、喜缴增值税。税局、中介、企业们，早已组织了铺天盖地的学习和研究探 讨，相关经验也有人总结了不少，但少有人谈及如何安慰地税的同学，以及营改增这一大事 相关内控该怎么做。鉴于无有地税同学前来倾诉，雪在这里就只信口谈些内控相关的小事， 以求交流求赐教求点击等等。 对于企业们而言，本次营改增时间紧任务重涉及面广知识量大事情紧要，没准日后还稽 查凶猛，所以，对企业的内控那是一次实战的考验，处处都是关键控制点，但这些控制点， 在寻常不营改增的时期，还真不大动用。因此么，从头说起。 与营改增相关或擦边相关的内控要素有： 内部环境。营改增这件事情一出来，企业有没有专门的职能机构，职责分明地做出各种 安排，设计流程和临时方法制度，调动企业所有相关人员，汲取新知识并将其贯彻到销售、 采购、会计核算、计税缴税等业务细节中去。 风险评估。不能依法纳税是多大风险，毋用赘言；没有好好纳税筹划，导致多担税负是 多大风险，也毋用赘言。营改增的关键环节上，如果内控不好，未能充分辨认执行新税后的 违规和错缴风险，事后弥补的机会和难度是不堪想象的。额，风险也含从地税换到国税人头 不熟沟通不畅的风险。 控制活动。税款计缴和会计核算方面，增值税的算法和营业税显然不同，均需在原有基 础上进行调整，这里可能需要增加新的关键控制点。 信息与沟通。营改增需要企业收集大量税局发布的外部信息，并传递给内部人员，然后 收集内部信息，辨别分析整理以供管理之用。 内部监督。虽然未必都进行营改增专项内部审计，却可以在写内控自评估报告时，重点 提及营改增这段内容。 而在进行2012年度的内部控制审计时，各事务所也应就营改增设计专门的测试流程， 以检查有无缺陷。 小声地：也就是说，全有关 下面来说具体控制点和控制措施。假定公司很大，业务也多样，内控的事情也是很重视 的。以下纯属虚构，如有雷同定是巧合，禁对号入座。 女会计网（），女人和会计的私房网站 ① 女会计网（）首发原创作品 一、获取足够信息，判断营改增是否影响到自己公司 公司应有税务管理岗，设立在财务部也好，单有税务部也好，或者外聘的税务律师也好， 反正就是必须经常勤快收集从税总到主管税所的各种规定，第一时间判断对自己的影响。好， 如果公司不在营改增试点范围内，则暂且高枕，只有做来年或者更远的时间规划时才需要匡 算个数据。 如果在营改增试点范围内，那么就要列出自家所有销售业务，核对规定，看是否属于要 改增的那些。这个工作是细致的，且不是拉清单的粗活，有些业务需要细致分析，且需要找 税局沟通。业务核对完了，如果真的没有需要改增的，那么控制措施到此结束。如果有需要 改增的，那么进行下一步。 二、根据公司情况，确定申请何种纳税人，确定应采用何种计税方法 如果公司此前并无增值税业务，则需要考虑申请一般纳税人还是小规模纳税人，这需要 测算税负并考虑公司核算力量，原则是：在自己能力之内争取最有利的。 必须仔细研究政策，而不是只期望咨询税局。要知道，国税的压力也很大，他们狂加班 办手续时，公司对自己的情况描述不清，是有可能搞错的。 三、梳理销售业务，确定营改增范围 这块工作，是公司的税务岗和业务人员协作的，需要将公司所有销售业务按照税务口径 从新梳理，核对规定，若全部需要改增还好，有些公司的老营业税业务，是部分需要改增， 部分不改，这样，必须区分清楚，否则，你懂的。 梳理的结果，是形成表格或者说销售业务税种清单，列明业务名字、税种、税率、何种 情况下可以减免税，这个清单大有用处，简称清单一。 四、梳理采购业务，确定可抵扣范围 这块也是要税务岗和业务人员协作。首先要列出各种成本费用明细，核对规定或者咨询 税局，看哪些可以抵扣，一一记下，做成成本费用、购置资产、工程建设抵扣情况清单（这 个清单也大有用处，简称清单二）。需要