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第二章 货币资金与交易性金融资产 第一节 货币资金 一、货币资金概述 （一）货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质 （1）货币资金：指可立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 （2）货币资金的性质：①流动性最强 ②是唯一能直接转化为其他任何资产形态的流动资产 ③是唯一能代表企业现实购买力水平的资产 2、货币资金的范围：它包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。内容上包括现金、银行存款、其他货币资金。 （二）货币资金的内部控制制度P27 （三）核算货币资金应设置的主要科目及会计报表上的列示 设“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户， 报表中用“货币资金”项目 二、现金和银行存款管理 （一）现金管理 1、现金的使用范围 P27 ⑴职工工资、津贴 ⑵个人劳动报酬 ⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 ⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等 ⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑹出差人员必须随身携带的差旅费 ⑺结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出 ⑻中国人民银行规定需要支付现金的其他支出 不属现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。 2、库存现金限额 ： 由开户银行据实际需要核定，一般为3—5天的零星需要量，最多不能超过15天的需量。超限额部分必须送存银行。 3、现金日常收支管理 ⑴现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 ⑵企业可在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得坐支现金。因特殊情况需坐支的，应事先报经开户行审批，并确定坐支范围和限额。企业应定期向开户行坐支金额和使用情况。 ⑶企业从银行提取现金时应在取款凭证上写明具体用途，由财会部门负责人签字盖章后，交开户行审核后方可支取。 ⑷因采购地不固定，交通不方便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应申请，经开户行审批后，方可支付现金。 4、现金账目管理： 总账、日记账（日清日结、账款相符） （二）银行存款管理 按国家有关规定，凡独立核算的单位都必须在当地银行开设帐户。 1、银行存款开户： 中国人民银行1997年9月19日颁布《支付结算办法》规定企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存、取款及转账结算等。 企业开立账户按用途不同分： P32 ⑴基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户（如工资、奖金） ⑵一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户。主要用于银行借款的转存及开立基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户。按规定企业可通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 ⑶临时存款户：因企业临时业务需要而开立的暂时性账户，企业可通过该账户结算及按现金管理规定办理现金收付 ⑷专用存款户：企业因特定用途需要开立的具有特定用途 的账户。按规定，一个企业只能选一家银行的一个营业机构开一个基本存款户，不得在多家银行机构开基本存款户，也不得在同一家银行的几个分支机构开多个一般存款户。 2、银行存款结算管理 ⑴现金开支范围外的各项款项收付，都必须通过银行转账。 ⑵企业办理转账结算，须遵守中国人民银行《支付结算办法》的各项规定，账户内必须有足够资金保证支付，必须以合法、有效票据和结算凭证为依据，不准签发没资金保证的票据或远期支票套取银行信用。 ⑶不准签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据套取银行及他人资金。 ⑷不准无理拒付款项，任意占用他人资金。 ⑸不准违反规定开立和使用账户。 ⑹企业应遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则。 3、转账结算方式（在我国有九种） 银行汇票结算方式；商业汇票结算方式；银行本票结算方式；支票结算方式；信用卡结算方式；汇兑结算方式；托收承付结算方式；委托收款结算方式；信用证结算方式。 ⑴银行汇票结算方式 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（出票银行为付款人，见票即付） （付款期限：一个月）适用于单位、个人各种款项的结算。可转账，有“现金”（只对个人，单位不可）字样的也可支取现金。 ⑵商业汇票结算方式 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据. 付款期限：最长6个月。 分类商业汇票