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第三章税收法律制度 第三节 税收征管 本节主要内容： ※ 税务登记 [请联系第2章的银行结算账户的开立、变更和撤销] ※ 发票管理 [三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票] ※ 纳税申报 [3种方式] ※ 税款征收[原则、方式、核定] ※ 税务代理[概念、特点、业务范围] ※ 税收检查及法律责任[税务行政复议、法律责任] 税收征管包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节 一、税务登记 (一) 税务登记的概念 税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。 （二）税务登记的范围 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应进行税务登记。 （4）开业登记程序 申请→提供相关证件、资料→受理→审核→核发税务登记证 ①申请 填写《税务登记表》 ②提供相关证件、资料 ③受理 ④审核 应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。 ⑤核发税务登记证。 税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本)，情况包括： ①税务登记证：一般情况、常规 ②临时税务登记证：临时营业执照或无执照 ③注册税务登记证：异地非独立核算④只登记不发证：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。 （5）税务登记证件及主管机关 税务登记证件的作用（7） 开立银行账户 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业 其他有关税务事项 【区别一】税务登记 VS 注册税务登记 ※ 税务登记：常规登记(一般情况下) ※ 注册税务登记：简化登记，用于无独立营业执照的“异地非独立核算分支”等 【区别二】税务登记 VS 临时税务登记 异地临时经营：在经营开始前应进行“外出经营报验”(后详)；额外的，在同一地区，连续12个月内，累计超过180天，期满日，还应进行“临时税务登记” 【区别三】临时税务登记 VS 报验登记 都是针对外出经营，前者经营时间超过180天 变更、注销税务登记 一、变更 （一）定议：变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的税务登记手续; （二）、适用范围 纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记： ①发生改变名称 ②改变法定代表人 ③改变经济性质或经济类型 ④改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的) ⑤改变生产经营或经营方式 ⑥增减注册资金(资本) ⑦改变隶属关系 ⑧改变生产经营期限 ⑨改变或增减银行账号 ⑩改变生产经营权属 ⑾改变其他税务登记内容的。 小故事 大家听故事猜这个人会是谁？ 有这么一个人，他是个名人，他属于经济性质类型的，他住所地点不变，他资本的增减来源于生产经营或经营方式，他跟银行有着隶属关系，可以增减银行账号，而且他还能改变经营权属、期限其他税务登记内容。好了故事就讲到这了，大家能猜到这个人是谁吗？ (三)时间要求（先工商后税务） ①应当办理工商变更登记的，自办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 ②不需要办理工商变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 二、注销 （1）定议： 注销税务登记，是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。 （2）适用范围 　①纳税人因经营期限届满而自动解散; 　②企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销; 　③企业资不抵债而破产; 　④纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的; 　⑤纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照; 　⑥纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 练习 【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人应办理税务注销登记的情形有(　)。 　　A.纳税人破产 　　B.纳税人变更法定代表人 　　C.纳税人被吊销营业执照 　　D.纳税人暂停经营活动 【例题·单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（　）。　　A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关　　B.改变法定代表人　　C.增减注册资金　　D.改变开户银行账号 　 (3)时间要求（先税务后工商） （1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日 （2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（易考点） （3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——30日 【注意】生