第16章其他鉴证业务2.ppt

风险评估的含义、特点及作用 （1）含义：指审计师为了使企业能够发现和管理企业风险而向其决策者提供有用的信息。 识别和评价企业所面对的主要的、潜在的风险 独立评价企业识别的风险 评价企业识别和限制风险的系统 （2）特点 效益性 复杂性 （3）作用 1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当 3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等 4）确定在实施分析程序时所使用的预期值 5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 6）评价所获取审计证据的充分性和适当性 （1） 对预测性财务报表出具无保留意见审核报告(以预测为基础) 审 核 报 告 标题 ABC股份有限公司：收件人 我们审核了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)编制的预测(列明预测涵盖的期间和预测的名称)所审核的预测性财务数据。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》所依据准则。ABC公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责说明管理层的责任。这些假设已在附注×中披露。 根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础消极说明是否提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照××编制基础的规定进行了列报是否依据假设恰当编制，是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报。 由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异对可实现程度作出警示。 ××会计师事务所　　　　　　　　中国注册会计师：×××(签名并盖章) (盖章)　　　　　　　　　　 中国注册会计师：×××(签名并盖章) 中国××市　　　　　　　　　　　　　　×年×月×日日期  （2） 对预测性财务报表出具无保留意见审核报告(以规划为基础) ????????????????????????????????????? 审 核 报 告ABC 有限公司：?????? 我们审核了后附的ABC 有限公司（以下简称ABC 公司）编制的规划、（列明规划涵盖的期间和规划的名称）。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111 号——预测性财务信息的审核》。ABC 公司管理层对该规划及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附注×中披露。?????? ABC 公司编制规划是为了××目的。由于ABC 公司尚处于营业初期，在编制规划时运用了一整套假设，包括有关未来事项和管理层行动的推测性假设，而这些事项和行动预期在未来未必发生。因此，我们提醒信息使用者注意，该规划不得用于××目的以外的其他目的。适当时提及预测性财务信息的使用目的和分发限制 ???????根据我们对支持这些假设的证据的审核，在推测性假设（列明推测性假设）成立的前提下，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为规划提供合理基础。我们认为，该规划是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照××编制基础的规定进行了列报。 ??????即使在推测性假设中所涉及的事项发生，但由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，因此实际结果仍然可能与预测性财务信息存在差异。××会计师事务所　　　　　　　　中国注册会计师：×××(签名并盖章) (盖章)　　　　　　　　　　 中国注册会计师：×××(签名并盖章) 中国××市　　　　　　　　　　　　　　×年×月×日  思考 预测性财务报表的审核意见也可能是非保留的，下列哪些情况可能导致保留意见、否定意见和无法表示意见？ （ABC） A 预测性财务信息的列报不恰当； B 假设不能为预测性财务信息提供合理基础； C 审核的范围受到限制。 D预测性财务信息披露期间，会计政策发生变化，并未造成重大影响 如果认为预测性财务信息的列报不恰当，注册会计师应当对预测性财务信息出具保留或否定意见的审计报告，或解除业务约定。 如果认为一项或多项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础，或在给定的推测性假设下，一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财