本科毕业论文--论恢复征收化肥增值税对农民的影响及相关建议.docVIP

论恢复征收化肥增值税对农民的影响及相关建议 前言 在2005年7月国家发改委出台的《改革和完善化肥价格调控机制的方案（草案）》中，提出化肥市场化改革的目标是“一直补两取消”取消限价，取消优惠政策，直补农民近几年一直在向这个方向努力直补农民从2006年就开始实施了，建立了农资综合直补制度；年1月24日国家发改委、财政部联合下发了《关于改革化肥价格形成机制的通知》，除进口钾肥外的所有化肥限价均被取消三个目标中两个，本来按道理化肥优惠政策也要取消了，但国家为了扶持化肥行业发展，还是暂时继续保留了对化肥企业的电价、气价、运价、税收优惠关于做好201年春耕化肥供应工作的通知发改经贸[2011]150号继续实行各项化肥生产流通优惠政策4月8日，湖南省人民政府办公厅下发《关于运用价格杠杆保障电力供应的紧急通知》（以下简称《通知》）中第8条指出：简化电价分类；取消中小化肥用电价格，按相应的普通工业和大工业电价执行；对销省内部分中小化肥增加的支出，经核实后由省根据化肥市场价格变化另行给予电价补贴。而对于化肥的增值税优惠，在化肥企业的电价优惠、天然气价优惠以及铁路运费优惠逐一削减之际，业内又添增值税恢复的传言农民实际上并没有从中获得较大的利益对农民增加化肥直补恢复征收化肥企业增值税既能增加国家税收，又能将这部分减免的税收采取直补的方式，直接发放到农民手中，让农民真正得到实惠。保证了补贴的专款专用财政部、国家税务总局《关于农业生产资料征免增值税政策的通知》根据国家税务总局财税[2001]113号文件规定：生产除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复合肥（企业生产复合肥产品所用棉税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)免征增值税。自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》农业生产者销售的自产农产品/web/SearchNews.asp） 2011年春季的粮价为2.6元/kg，也就是能有1040元的收益。纯利润能达到340元/亩，纯现金收益能达到620元/亩。将以上数据与2008年全国稻谷成本收益数据进行对比，种子费及机械作业费的差异较大，其中的差异主要是来自近几年农用资料的价格上升及耕作方式的不同，而收益上的差距可以解释为耕作自然条件上的差异。也就是说，笔者选用的样本数据是具有代表性的。 影响分析 （一）这部分税收大部分由农民承担 对化肥增收增值税会导致化肥价格的上升，且这一部分税收大部分会由农民来承担，这是因为化肥对现在农产品的种植来说是必需品，在耕种方式不变的条件下，每亩需要的化肥量基本是不会变的。龚琦和王雅鹏（2011）在《我国农用化肥施用的影响因素——基于省际面板数据的实证分析》中得出结论“各区域化肥价格增长率对化肥施用密度均呈显著的负向影响，说明随着化肥价格增速的加快，化肥施用密度会降低。从影响程度来看，东、中、西部化肥价格增长率每增加1%，化肥施用密度分别减少0.11%、0.06%和0.13%，这表明对农民而言化肥是一种必须商品，其价格变化对消费的影响程度很小”。还有另一方面的原因，就是化肥价格形成的市场主体不平等，“由于我国是以家庭分散的农户经营为主， 单个家庭生产规模小，需要的化肥数量和种类有限， 信息获取滞后，对化肥流通的企业或是个体经营者都不具有市场谈判的能力，农民只能是被动的接受化肥的价格，而那些大的化肥批发商相比较农民而言， 在信息获取和谈判能力方面明显优于农民”（李玲娣、祁春节《化肥价格体制运行中存在的问题及对策分析》2008）。用图来表示如下： 从图中可以看出，消费者剩余减少P1P0EE’,生产者剩余减少P0EBP2,税收为P1P2BE’,很明显大部分税收是由消费者也就是农民承担的。 （二）农民无法将这部分税收转嫁出去 农民承担的这一部分税收是没有办法转移出去的，因为我国现在对农民销售自己生产的初级农产品免征增值税，农民也就没有办法通过抵扣进项的方式将这一部分税收转移出去而不得不自己承担，也就是说如果对化肥征收增值税，现行初级农产品增值税优惠政策反而会导致农民的利益受损。以前面所述数据为例，若对化肥增收13%的增值税，在极端情况下假设这部分税收全部由农民承担，则每亩化肥费用会增加150*13%=19.5元，在农民销售自产初级农产品免征增值税的条件下，这19.5元会全部构成生产成本，最终纯利润减少为320.5元/亩。再假设对农民销售自产初级农产品征收13%的增值税，且可以抵扣购进化肥时支付的增值税（为了简化分析，假设对初级农产品征收增值税不会导致不含税价格的降低），则最终纯利润变为1040*（1+13%）-（700+19.5）-（1040*13%-19.5）=340元，即若在征收化肥增值税的同时恢