中级财务会计 第11章 上.pptVIP

* 3. 资源税的帐务处理 外购液体盐加工成固体盐相关的资源税的处理 购入时，交纳的资源税可以抵扣 借: 应交税费----应交资源税 材料采购（采购价-资源税） 贷: 银行存款或应付帐款 销售固体盐时 借: 营业税金及附加 （对外销售的） 贷: 应交税费----应交资源税 交纳资源税时 借: 应交税费----应交资源税 贷: 银行存款 “应交税费——应交资源税”账户借贷之间的差额即为应交或应抵扣的资源税。 * 土地增值税 1. 概念 它是指按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收的税金. 2. 计算 应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） * 3. 土地增值税的帐务处理 计算出来时 借: 营业税金及附加 （兼营房地产的企业） 固定资产清理或在建工程 （转让国有土地使用权与其地上建筑物及其附者物的） 贷: 应交税费----应交土地增值税 交纳时 借: 应交税费----应交土地增值税 贷：银行存款 * 房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 财产税是指企业拥有动产和不动产应向国家交纳的各种税金。包括房产税、车船使用税、土地使用税等。 * （1）房产税 房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区的房产征收的由产权所有人缴纳的税。 房产税依照房产的原值一次减除10％～30％后的余额计算交纳。 房产出租的，以房产租金为房产税的计税依据。 * （2）车船使用税 车船使用税由拥有并且使用的单位和个人交纳。 （1）车辆税：＝企业拥有的车辆数ｘ单位税额 （2）船舶税：应纳税额＝船舶吨位ｘ单位税额 * （3）土地使用税 土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效率，加强土地管理而开征的一种税。 应纳税额＝土地使用面积ｘ每平方米税额 * （4）财产税的会计处理 计算出来后 借：管理费用——房产税 ｘｘｘ ——车船税 ｘｘｘ ——土地使用税 ｘｘｘ 贷：应交税费——应交房产税 ｘｘｘ ——应交车船税 ｘｘｘ ——应交土地使用税 ｘｘｘ 交纳时， 借: 应交税费----应交××税 贷:银行存款 * 印花税 （1）性质 它是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款 实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法. * （2）印花税的会计处理 企业交纳的印花税，不会发生应付未付款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题. 企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算. 购买了印花税票时 借: 管理费用 贷: 银行存款 * 城建税和教育费附加 1、计税基数——流转税额 企业计算出来的应交增值税、消费税、营业税的基础上按一定的税率征收的一种税金或费用。在缴纳流转税时，同时缴纳。 2. 计算 应纳税额=（应交增值税+消费税+营业税） ×规定税率 * 3.核算 按规定计算应交款项 交纳 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交城市建设税 －应交教育费附加 借：应交税费－应交城市建设税 －应交教育费附加 贷：银行存款 * 九、应付利息 指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付款到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息 资产负债表日， 借：在建工程、研发支出 （实际利息） 财务费用 贷：应付利息 （合同利息） 长期借款—利息调整等 * 十、应付股利 是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。 董事会或类似机构通过利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，在附注中披露 企业经股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案， 借：利润分配 贷：应付股利 实际支付日 借：应付股利 贷：银行存款 * 十一、其他应付款 是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 特殊业务：售后回购的处理 嘉应学院财经系 * * （2）具体核算 ④计算并交纳本期应交增值税 借:应交税费----应交增值税（已交税金） 贷: