企业所得税法-用-14周.pptVIP

企业所得税法 本章主要内容 概述 纳税义务人与征税对象 税率 应纳税所得额的计算 资产的税务处理 应纳税额的计算 税收优惠以及征收管理 概 述 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的所得税。 概 述 计税原理 通常以纯所得为征税对象 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据 所得税的计税依据是应纳税所得，以利润为主要依据，但不是直接意义上的会计利润，更不是收入总额。 纳税人和实际负担人通常是一致的（直接税） 概 述 企业所得税的作用 促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力 调节产业结构，促进经济发展 为国家建设筹集财政资金 所得税的特点 1．所得税与宏观经济波动联系最紧密 2．征税对象是所得，计税依据是纯所得额 3．所得税是直接税 4．征税以量能负担为原则 5．比例税率与累进税率并用 6．计税较为复杂 7．在税款缴纳上实行总分结合 所得税制度的基本模式 1.分类所得税制——把所得依来源划分，分别计税 2.综合所得税制——对各类型所得按照同一征收方式和同一税率征收 3.混合所得税制——分类和综合税制相结合 概 述 现行企业所得税法的基本规范是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《企业所得税法实施条例》。 新《企业所得税法》自2008年1月1日开始施行。 从此内外资企业实行统一的企业所得税法。 我国企业所得税的特点 1.更好地体现税收的公平原则 2.将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 3.通过特别纳税调整，体现实质课税的原则 4.贯彻可持续发展的主导思想 纳税义务人与征税对象 企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 《中华人民共和国企业所得税法》规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称为“企业”）为企业所得税的纳税人。 纳税义务人与征税对象 企业分为居民企业、非居民企业 居民企业承担全面的纳税义务，即来源于我国境内外的所得均需要向中国政府申报纳税； 而非居民企业只承担有限的纳税义务，即仅就来源于中国境内的所得向中国政府申报纳税。 纳税义务人与征税对象 居民企业：依法在中国境内成立、或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 纳税义务人与征税对象 非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 纳税义务人与征税对象 企业所得税的征税对象，是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 居民企业的征税对象 居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 纳税义务人与征税对象 非居民企业的征税对象 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 纳税义务人与征税对象 所得来源的确定 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 转让财产所得 不动产转让所得按照不动产所在地确定 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 纳税义务人与征税对象 所得来源的确定 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 依据新企业所得税法的规定，正确的是（） 销售货物所得按照交易活动发生地 提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 税 率 一、基本税率 基本税率为25％，适用于居民企业和在中国