第二章 会计核算方法（3）会计凭证与账簿.pptVIP

会计凭证与账簿 第一节 会计凭证的作用和种类 一、会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。 二、会计凭证的种类 (一)原始凭证 1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。 2.原始凭证的种类 (1)原始凭证按来源的不同，可分为自制凭证和外来凭证。 ◆自制原始凭证 是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。 常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单、销货发票等。 ◆外来原始凭证 是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。 常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据等。 (2)原始凭证按填制手续及内容不同可分: 一次凭证、 累计凭证和汇总凭证 ●一次凭证： ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；外来原始凭证通常都是一次凭证。 ▲一次性填制完成。 ● 累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。 ● 汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。如收料凭证汇总表、差旅费报销单等。 ● 记账编制凭证 ▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。 （3）原始凭证按其格式的不同，可分为通用凭证和专用凭证。 ◆通用凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。 如：全国统一的银行结算凭证、增值税专用发票等。 ◆专用凭证：是单位自行制作并在本单位范围内使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证。 如：差旅费报销单、产品成本计算单等。 (二)记账凭证1.记账凭证的含义 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。 2.记账凭证的种类 (1)记账凭证按用途分类 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类： ▲专用记账凭证种类： ①收款凭证  ②付款凭证 ③转账凭证 复式记账凭证的优点是能集中反映一项经济业务的全貌以及账户的对应关系，有利于检查会计分录的正确性，但不便于会计岗位的分工记账。 (3)按记账凭证按包括的业务内容分类 ●①单一记账凭证 ▲含义：在一张记账凭证上只包括一笔经济业务的会计分录。 ▲种类：专用记账凭证均为单一凭证 ●②汇总记账凭证 ▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 ●③科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 第二节 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿”和“应收票据贴现备查簿 ”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 备查账簿可能不需要记账凭证作为登记依据；账簿的格式和登记方法不同于序时账簿和分类账簿，它更注重文字表述。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 4.磁性媒介质“账簿” （三）按账页格式分类 1.两栏式账簿(如普通日记账和转账日记账) 2.三栏式账簿(如各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用） 3.多栏式账簿（在两栏式的基础上，按需要分设若干专栏的账簿，如收入、费用明细账） 4.数量金额式账簿（在三栏式的基础上，再分设数量、单价和金额三小栏，如原材料、库存商品等） 第三节 账簿的登记规则与错账更正